北京國(guó)稅：如果還未取得對(duì)方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺(tái)可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-03
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1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)是否需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表?
答：根據(jù)減免稅申報(bào)明細(xì)表的填報(bào)說(shuō)明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)不填寫此表，只需要填寫主表第13、14欄即可。
2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務(wù)？
答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務(wù)”繳納增值稅。
3.財(cái)稅〔2016〕140號(hào)規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款。……（三）項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。”對(duì)于項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有，有無(wú)明確的時(shí)間段，是國(guó)土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項(xiàng)目公司的時(shí)點(diǎn)，保持項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有，還是項(xiàng)目公司自始至終就必須保證項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有？
答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）、項(xiàng)目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司時(shí)，項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。
4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票，上面的開(kāi)票人、收款人和復(fù)核人都是空的。北京市國(guó)家稅務(wù)局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來(lái)證明該種發(fā)票可以正常使用？
答：無(wú)需開(kāi)具證明，可正常使用。
5.如果還未取得對(duì)方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺(tái)可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票，才可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證或通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)查詢、勾選。
小編注：其實(shí)對(duì)于第5條，小編認(rèn)為不好掌握，也不大認(rèn)同，但是目前確實(shí)只是說(shuō)，勾選只是取得發(fā)票抵扣的方式，并沒(méi)有說(shuō)放棄紙質(zhì)發(fā)票取得抵扣的前提（其實(shí)是這么回事），因此如果紙質(zhì)丟失，就必須辦理相應(yīng)的處理程序，不然盡管勾選抵扣了，將來(lái)也是可以被追稅的，總局2014年第19號(hào)公告： 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
小編認(rèn)為，一是，掌握在申報(bào)前取得，二是即使申報(bào)之后，也要取得（這種申報(bào)前未取得，申報(bào)后取得的，難道不行嗎），因?yàn)?ldquo;她”只是在傳遞的過(guò)程中，并不是不存在，抵扣時(shí)不一定非要掌握在“報(bào)稅人員的手中”這一證據(jù)的狀態(tài)。有利的角度，小編認(rèn)為可以在檢查之時(shí)有就宜認(rèn)可。但是風(fēng)險(xiǎn)是存在的，小編認(rèn)為非要規(guī)定解釋出來(lái)，只能這樣才是“合規(guī)回復(fù)”。
6.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒(méi)有在國(guó)稅變更納稅人識(shí)別號(hào)，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以正常比對(duì)抵扣嗎？
答：可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號(hào)碼關(guān)聯(lián)不對(duì)問(wèn)題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專有功能。
7.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，公司名稱可以使用英文嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十九條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
8.納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))第二條規(guī)定，納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
9.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？備案需要哪些資料？
答：需要備案。提供資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。（3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
10.納稅人1月份取得《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》并銷售軟件產(chǎn)品取得收入，2月份進(jìn)行即征即退資格備案及增值稅納稅申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)備案前于1月份取得的收入是否可以享受即征即退優(yōu)惠？
答：可以享受優(yōu)惠。
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