紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具？稅務(wù)專(zhuān)家亮了五招
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-11
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江蘇國(guó)稅
企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，時(shí)常會(huì)遇到需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。這里就為大家梳理一下紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的常見(jiàn)問(wèn)題。
問(wèn)題一：什么樣的情況下才需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況包括：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。
符合作廢條件是指同時(shí)具備以下情形：
?。?）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
?。?）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
?。?）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
Δ舉個(gè)例子：甲公司（增值稅一般納稅人）于2018年1月23日向乙公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，乙公司當(dāng)月開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額1000元，稅額170元。2月27日，甲公司會(huì)計(jì)將要認(rèn)證時(shí)，發(fā)現(xiàn)專(zhuān)用發(fā)票上的甲公司地址開(kāi)具錯(cuò)誤，于是將發(fā)票退回乙公司，要求其重新開(kāi)具正確的發(fā)票。此時(shí)因發(fā)票已經(jīng)跨月，不能作廢，乙公司需要通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理，然后再開(kāi)具正確的發(fā)票。
問(wèn)題二：開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理嗎？
不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，直接在稅控系統(tǒng)中操作即可。具體步驟如下：
?。?）首先由納稅人在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。
?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（3）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
?。?）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。”
問(wèn)題三：《信息表》需要由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)還是銷(xiāo)售方填開(kāi)？
（1）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
Δ舉個(gè)例子：因甲公司尚未認(rèn)證，乙公司在接到甲公司重新開(kāi)具發(fā)票的要求后，需要在稅控系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。乙公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，會(huì)生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至乙公司的稅控系統(tǒng)中。乙公司取得編號(hào)之后，就可以在稅控系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票了。
問(wèn)題四：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：“二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。”
Δ舉個(gè)例子：如果乙公司是小規(guī)模納稅人，原發(fā)票是乙公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的，那么應(yīng)該由代開(kāi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定填開(kāi)《信息表》并開(kāi)具紅字發(fā)票。
問(wèn)題五：開(kāi)出來(lái)的紅字發(fā)票是要交付購(gòu)買(mǎi)方還是銷(xiāo)售方自己留存？
對(duì)于銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)蛘哔?gòu)買(mǎi)方已經(jīng)認(rèn)證，或者已將發(fā)票入賬，則不能將原發(fā)票退回，銷(xiāo)售方需要將紅字發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
如果銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，則開(kāi)出來(lái)的紅字發(fā)票應(yīng)該由銷(xiāo)售方留存，與《信息表》一并作為記賬憑證。
Δ舉個(gè)例子：上述情況中的乙公司就不需要將紅字發(fā)票交給甲公司，而應(yīng)該由開(kāi)票方留存。
來(lái)源：廈門(mén)國(guó)稅微宣傳
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