四小問，探尋金融商品、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、無償借款增值稅處理
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-24
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務(wù)
近期，有網(wǎng)友咨詢金融業(yè)增值稅相關(guān)問題，今天申稅小微匯總了金融商品、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、無償借款增值稅處理相關(guān)知識(shí)，希望對您有所幫助哦。
01
金融服務(wù)的征稅范圍
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》【財(cái)稅（2016） 36號(hào)】規(guī)定：
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
02
投資金融商品所獲收益繳納增值稅問題
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》【財(cái)稅（2016） 36號(hào)】和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》【財(cái)稅〔2016〕140號(hào)】規(guī)定：
01
（1）持有期間收益
①獲取的固定收益：按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
②獲取的保本浮動(dòng)收益：按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
③獲取的參與風(fēng)險(xiǎn)的非保本浮動(dòng)收益：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的投資收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
02
（2）出售轉(zhuǎn)讓的收益
轉(zhuǎn)讓各類金融商品和金融衍生品，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
03
股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅問題
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》【財(cái)稅（2016） 36號(hào)】規(guī)定：
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目征收增值稅；轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍。
04
無償借款繳納增值稅問題
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》【財(cái)稅（2016） 36號(hào)】規(guī)定：
第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的情形，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人提供的無償借款服務(wù)要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
供稿：上海·松江稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)