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河南南陽(yáng)國(guó)稅要求達(dá)到42號(hào)公告準(zhǔn)備門檻的納稅人按期準(zhǔn)備2016年度主體文檔并自稅局要求之日起30日內(nèi)提供

發(fā)布日期：2018-03-20 消息來(lái)源：南陽(yáng)市國(guó)稅局

河南南陽(yáng)市國(guó)稅局關(guān)于準(zhǔn)備2017年度同期資料的通告

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十三條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條規(guī)定，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱總局42號(hào)公告）相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料。為做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將我局2017年度同期資料準(zhǔn)備、報(bào)送工作有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、同期資料的報(bào)送范圍

根據(jù)總局42號(hào)公告規(guī)定，同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔

1. 年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

2. 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔

1. 有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；

2. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

3. 無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

4. 其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

（三）特殊事項(xiàng)文檔的報(bào)送范圍：

1. 企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

（四）可以不準(zhǔn)備同期資料的情形

1. 企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入總局42號(hào)公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2. 企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

二、同期資料的準(zhǔn)備和提交時(shí)限

（一）主體文檔

符合報(bào)送條件的企業(yè)應(yīng)于企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

1、2016年度發(fā)生境外關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)最終控股企業(yè)所屬集團(tuán)是否需要準(zhǔn)備并提交主體文檔。

2、2016年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定準(zhǔn)備主體文檔。

3、以企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度為2016/1/1-2016/12/31日為例，該控股企業(yè)應(yīng)于2018年1月1日前準(zhǔn)備完畢；企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度若為2016/4/1-2017/3/31日，該控股企業(yè)應(yīng)于2018年4月1日前準(zhǔn)備完畢。

（二）本地文檔及特殊事項(xiàng)文檔

符合報(bào)送條件的企業(yè)應(yīng)于2018年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

上述同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30內(nèi)提供。把紙質(zhì)資料及PDF格式的電子文檔各一份提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（如為外文版本的應(yīng)同時(shí)提供中文版本）。注意PDF格式需由word文檔直接轉(zhuǎn)換而成，請(qǐng)勿提供掃描件。

三、同期資料的內(nèi)容要求

不同類別的同期資料內(nèi)容要求，請(qǐng)根據(jù)總局42號(hào)公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒

（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。