安徽國稅3月12366咨詢熱點問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-12
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問題一、企業(yè)享受固定資產加速折舊政策是否需要至稅務機關履行備案手續(xù)？
解答：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。
因此企業(yè)不再另行填寫《備案表》。
文件依據(jù)： 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）
問題二、核定應稅所得率方式的企業(yè)怎樣預繳企業(yè)所得稅？
解答：納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
納稅人按季預繳，年終匯算清繳。
文件依據(jù)：安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局關于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》的公告（安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局公告2018年第3號）
問題三、納稅人辦理研發(fā)費用加計扣除備案是否有時間限制？
解答：企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>
8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
問題四、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，如何辦理優(yōu)惠備案？
解答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）
問題五、新設立的企業(yè)能否使用勾選平臺認證發(fā)票？
解答：新設立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務機關應在2018年4月30日前對其納稅信用進行評價；從2018年4月1日起，對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立企業(yè)，稅務機關應及時進行納稅信用評價。
未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：新設立企業(yè)。
對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關實行下列激勵措施：取消增值稅專用發(fā)票認證。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）
問題六、小規(guī)模納稅人銷售額達到一般納稅人標準后，次月是否按照適用稅率開具發(fā)票？
解答：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)。
因此，如果該小規(guī)模納稅人是按月申報，應在達到標準的當月的所屬申報期結束后15日內辦理相關手續(xù)；如果該小規(guī)模納稅人是按季申報，則應在達到標準的季度所屬申報期結束后15日內辦理相關手續(xù)。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號 ）
問題七、納稅人銷售貨物，并提供安裝服務，如何繳納增值稅？
解答：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
文件依據(jù)： 《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
問題八、納稅人銷售化肥是否免征增值稅？
解答：自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。
享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。
?。ㄒ唬┯袡C肥料
指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
?。ǘ┯袡C-無機復混肥料
指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。
（三）生物有機肥
指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。
文件依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）
問題九、個人銷售不動產，全年一次性收取租金應如何繳納增值稅？
解答：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）
問題十、納稅人開具成品油發(fā)票的發(fā)票“單位”如何填寫？
解答：自2018年3月1日起，發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
文件依據(jù)：《稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（稅務總局公告2018年第1號）
來源/安徽國稅
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