| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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問(wèn)題一：執(zhí)照辦出之前由總部代理辦理的建筑工程的費(fèi)用發(fā)票如何結(jié)轉(zhuǎn)
問(wèn)：您好! 我公司是制造企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是17%制造，現(xiàn)成立了一家子公司。由于新公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照一直沒(méi)辦下來(lái)，但前期基建填土等基建工程等不急，就以總公司的名義同施工方簽了合同，同時(shí)付款和接受發(fā)票也是以總公司名義進(jìn)行，但現(xiàn)在子公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照已經(jīng)辦好，稅務(wù)登記也辦好了，那針對(duì)上述工程，總公司能否再將發(fā)票以“建筑服務(wù)”開(kāi)給子公司？也就是說(shuō)怎么接受進(jìn)來(lái)的，再怎么開(kāi)出去?
答：轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
【筆者注】按照獨(dú)立納稅人之間的交易處理。
問(wèn)題二：發(fā)票上的銷售方識(shí)別號(hào)與發(fā)票專用章的識(shí)別號(hào)不一致是否可以
問(wèn)：我公司在西湖風(fēng)景區(qū)茶樓購(gòu)買茶葉，收到通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票上的銷售方識(shí)別號(hào)與發(fā)票專用章的識(shí)別號(hào)不一致，但是輸入這兩個(gè)識(shí)別號(hào)均能在納稅人狀態(tài)查詢查到開(kāi)票方，這個(gè)是因?yàn)槭裁丛?，此發(fā)票是否還能使用？
答：五證合一的企業(yè)發(fā)票專用章的更換不做硬性規(guī)定。舊稅號(hào)的章依然有效。
【筆者注】對(duì)于這樣的增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)還需核對(duì)銷售方名稱，名稱應(yīng)當(dāng)一致。
問(wèn)題三：手工發(fā)票是否依然存在
問(wèn)：您好，自營(yíng)改增之后許多地方取消使用手工發(fā)票，初來(lái)浙江，見(jiàn)到很多地方還可以使用手工發(fā)票，想咨詢一下浙江省這塊手工發(fā)票繼續(xù)使用有沒(méi)有條文性的通知？
答：浙江省通用手工發(fā)票沒(méi)有取消，可以正常使用。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定：“手工發(fā)票分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190mm×105 mm（式樣見(jiàn)附件）。手工發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。”
【筆者注】通用手工發(fā)票全國(guó)范圍內(nèi)沒(méi)有統(tǒng)一取消，但是一些地方已經(jīng)不再提供手工發(fā)票。
問(wèn)題四：?jiǎn)挝幻Q手工填寫的機(jī)打發(fā)票是否有效
問(wèn)：現(xiàn)收到一張武漢地區(qū)的發(fā)票，發(fā)票為機(jī)打發(fā)票，但是公司抬頭是手寫上去的，請(qǐng)問(wèn)這樣的發(fā)票有效力么？是否可以作為報(bào)銷的憑據(jù)？
答：機(jī)打發(fā)票必須一次性開(kāi)具打印。未按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。
問(wèn)題五：高速公路通行費(fèi)如何查詢
問(wèn)：您好，請(qǐng)問(wèn)浙江省的高速公路通用機(jī)打發(fā)票為什么在發(fā)票查詢模塊無(wú)法查詢到流向，是要如何查詢呢？
答：1、登陸浙江國(guó)稅http://www.zjtax.gov.cn首頁(yè)，點(diǎn)擊我要查詢--發(fā)票查詢；或者浙江國(guó)稅手機(jī)APP--發(fā)票查詢。 2、杭州市企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票可以登陸杭州電子稅務(wù)局http://www.hz12366.gov.cn/首頁(yè)，點(diǎn)擊我要查--發(fā)票真?zhèn)尾樵?；或者杭州電子稅?wù)局APP—我要查--發(fā)票真?zhèn)尾樵儭?/span>
同時(shí)發(fā)票信息有一定的滯后性。
問(wèn)題六：實(shí)名制后發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的流程
問(wèn)：現(xiàn)在實(shí)名制后發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，認(rèn)證流程該是怎樣，因?yàn)槟壳暗弥芏鄼C(jī)器都換了。我公司為財(cái)務(wù)公司，下面有很多客戶，有些客戶也是我們幫忙代理進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，認(rèn)證各類事項(xiàng)，現(xiàn)在各個(gè)區(qū)域都采取實(shí)名制，那么原先的國(guó)稅局的自助發(fā)票領(lǐng)購(gòu)機(jī)器都撤了，現(xiàn)在好幾個(gè)區(qū)域的國(guó)稅都是需要身份證的驗(yàn)證來(lái)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。那么我們這種代理記賬的企業(yè)，下面那么多客戶，公司里安排出去辦事的人也不一定是固定的，如何進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，我們沒(méi)法一致達(dá)成和法人要身份證吧。那么又如何統(tǒng)一信息進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)各類事項(xiàng)呢，具體流程是怎樣。
答：根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅的公告》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)）規(guī)定：“一、 實(shí)名辦稅的含義
實(shí)名辦稅是對(duì)辦稅人員（包括稅務(wù)代理人）身份確認(rèn)的制度。辦稅人員在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)提供有效個(gè)人身份證明，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)采集、比對(duì)、確認(rèn)其身份信息后，辦理涉稅事項(xiàng)。辦稅人員是指納稅人的法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和聘任的辦稅員、購(gòu)票人員以及稅務(wù)代理人。
......
三、身份信息采集方式
身份信息采集方式有以下兩類：
（一）現(xiàn)場(chǎng)采集；
（二）互聯(lián)網(wǎng)采集。
四、現(xiàn)場(chǎng)采集身份信息需提供的資料
（一）辦稅人員本人的有效身份證件原件；
（二）辦稅人員是稅務(wù)代理人的，需出示本人有效身份證件和稅務(wù)代理合同（協(xié)議）原件。”
稅務(wù)代理人也需要辦理實(shí)名辦稅，辦理完成后，稅務(wù)代理人攜帶本人身份證即可前往國(guó)稅大廳辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
問(wèn)題七：手撕發(fā)票真?zhèn)尾樵?/span>
問(wèn)：你好，請(qǐng)問(wèn)浙江省的手撕定額發(fā)票還在使用嗎？請(qǐng)問(wèn)查詢真?zhèn)螒?yīng)該在哪里
答：浙江省手撕定額發(fā)票目前還在使用中。
您可登陸浙江國(guó)稅http://www.zjtax.gov.cn首頁(yè)，點(diǎn)擊我要查詢--發(fā)票查詢；或者浙江國(guó)稅手機(jī)APP--發(fā)票查詢。
問(wèn)題八：新版電子稅務(wù)局和手機(jī)上的“浙江國(guó)稅”APP的使用
問(wèn)：現(xiàn)在新辦單位要填好多表格，大多都是重復(fù)登記，有沒(méi)有簡(jiǎn)便的辦法？我在電子稅務(wù)局上辦理了很多申請(qǐng)，想知道進(jìn)度怎么樣了，在哪里查看？新版電子稅務(wù)局和手機(jī)上的“浙江國(guó)稅”APP有什么區(qū)別嗎？我想開(kāi)一家公司，請(qǐng)問(wèn)剛成立的公司有什么增值稅優(yōu)惠嗎？
答：1、即日起，浙江省國(guó)家稅務(wù)局依托電子稅務(wù)局，全面推行新辦納稅人一次性辦結(jié)多個(gè)涉稅事項(xiàng)的“套餐式”服務(wù)。納稅人可根據(jù)需要在電子稅務(wù)局選用新辦納稅人綜合套餐，依據(jù)辦稅目標(biāo)在線填具系統(tǒng)智能顯示的綜合申請(qǐng)表，涉稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的系統(tǒng)智能推薦最高開(kāi)票限額和數(shù)量。辦理路徑：【電子稅務(wù)局】—【綠色通道】—【新辦納稅人綜合套餐】。
2、申請(qǐng)進(jìn)度查詢可以在浙江省國(guó)家稅務(wù)局電子稅務(wù)局——熱門應(yīng)用——辦稅進(jìn)度模塊進(jìn)行查詢。
3、浙江省國(guó)家稅務(wù)局電子稅務(wù)局和“浙江國(guó)稅”APP都可以完成申報(bào)工作。
4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))規(guī)定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
其他優(yōu)惠事項(xiàng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷。
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