4億元的“無本”生意
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-27
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中國稅務報
代賬公司與虛開團伙合謀虛開，稅務與公安機關聯(lián)手追蹤。且看魔高一尺，道高一丈。
一址多企，進項可疑
47戶貿(mào)易企業(yè)疑點重重
最近，江蘇省鎮(zhèn)江市國稅局稽查局聯(lián)合公安機關，成功破獲一起虛開增值稅專用發(fā)票團伙案件。以要某、胡某為首的多個犯罪團伙，使用虛假信息注冊成立47家服裝、醫(yī)藥貿(mào)易公司，在無真實購銷業(yè)務的情況下，虛擬農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，并向河南、福建、四川等18個省、市的383家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4337份，涉及金額4.23億元，稅額7200多萬元。目前，主犯胡某、要某及其團伙中的其他10名成員均已落網(wǎng)，案件后續(xù)偵辦工作仍在進行中。
2017年3月，鎮(zhèn)江市國稅局稽查局按照上級機關下發(fā)的疑點信息，對轄區(qū)內(nèi)具有虛開嫌疑的47戶商貿(mào)公司實施納稅分析。檢查人員利用數(shù)據(jù)管理軟件查詢企業(yè)基本情況時發(fā)現(xiàn)，47戶企業(yè)均于2015年11月～2016年10月期間成立，法定代表人均為外省市人員，經(jīng)營范圍為服裝、中成藥批發(fā)貿(mào)易等業(yè)務，幾十家企業(yè)的登記注冊地址都在某創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)園內(nèi)，甚至多家企業(yè)的注冊地為同一處辦公室，這一異常情況引起了檢查人員的注意。
檢查人員迅速從數(shù)據(jù)情報綜合管理平臺中調(diào)取企業(yè)申報信息，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，47戶企業(yè)均在成立后每月固定領用10份～25份十萬元版增值稅專用發(fā)票，全部對外頂額開具，已先后向河南、福建、江蘇等18個省、市的383家企業(yè)開具發(fā)票4337份，涉及金額4.23億元。這些企業(yè)的進項稅額均是在增值稅申報表附表二第六欄“農(nóng)產(chǎn)品收購或銷售發(fā)票”中隨意填寫金額，致使所有企業(yè)幾乎不產(chǎn)生應納稅額，稅負率畸低。47戶企業(yè)在開業(yè)半年后轉為零申報，并且不再領用和開具增值稅專用發(fā)票，但未辦理注銷手續(xù)。
數(shù)據(jù)情報綜合管理平臺中上下游交易信息顯示，47戶企業(yè)對下游企業(yè)開具發(fā)票的品名均為服裝、中成藥；而上游交易則為空白，既沒有任何委托加工業(yè)務發(fā)票，也沒有領購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并且無任何接收農(nóng)產(chǎn)品的交易記錄。
檢查人員認為，47戶企業(yè)一址多企，作為貿(mào)易公司，無上游進貨行為，企業(yè)經(jīng)營也無農(nóng)產(chǎn)品加工成服裝和中成藥的加工環(huán)節(jié)；企業(yè)申報時虛列進項稅額，并且短期大量對外開票，具有重大虛開發(fā)票違法嫌疑。
鎮(zhèn)江市國稅稽查局立即將案件移交鎮(zhèn)江市潤州區(qū)公安局經(jīng)濟犯罪偵查大隊，公安機關迅速立案，稅警雙方抽調(diào)20多名精干力量組成聯(lián)合專案組，對涉案企業(yè)實施調(diào)查。
核查票流，追蹤資金
幕后黑手漸出水面
由于案件涉案金額較大，涉案企業(yè)眾多，受票方分布于全國18個省、市，調(diào)查取證難度較大，專案組決定先期同時對47戶涉案企業(yè)實施突擊檢查，尋找線索。當辦案人員趕赴企業(yè)登記的經(jīng)營地址時，發(fā)現(xiàn)所有企業(yè)均門窗緊閉，屋內(nèi)桌椅凌亂，均已人去樓空。撥打所有涉案企業(yè)稅務登記信息中的電話，則均已停機。在涉案企業(yè)走逃失聯(lián)的情況下，傳統(tǒng)的實地檢查、賬簿分析、針對性詢問等調(diào)查措施都已無法實施。
專案組再次會商案情，根據(jù)以往虛開發(fā)票案件偵辦經(jīng)驗，結合已知情況，辦案人員認為，47戶涉案企業(yè)行為特征相近，活動步調(diào)一致，很可能背后存在違法團伙。此類違法通常冒用他人身份證件登記注冊公司，企業(yè)領用發(fā)票有團伙成員參與并控制，而且都會存在資金回流現(xiàn)象。專案組于是重新制訂調(diào)查方案：通過搜集核查涉案人員的賬戶資金流向、查尋日常辦稅過程中企業(yè)人員留下的影像資料、身份信息，以及日常報稅時留下的IP地址等方法尋找涉案人員蹤跡，并在此過程中固定相關證據(jù)。
根據(jù)47戶企業(yè)每月仍在零申報這一線索，辦案人員通過后臺監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)上申報時涉案企業(yè)的IP地址居然是同一個地址——鎮(zhèn)江JSP財務管理有限公司。該企業(yè)的法定代表人為胡某。一家財務代賬公司，代理的幾十戶企業(yè)均涉嫌虛開發(fā)票違法，而在這些企業(yè)走逃失聯(lián)后，該企業(yè)每月仍在為其進行零申報，這一情況十分異常。綜合上述疑點，專案組判斷，該代賬公司與涉案企業(yè)存在合謀違法嫌疑。
為了不打草驚蛇，專案組成員借助實名制辦稅系統(tǒng)，調(diào)取了所有涉案企業(yè)法定代表人、財務負責人、辦稅人員的影像資料、身份信息實施比對。同時，對47家涉案公司的基本賬戶、關聯(lián)人員銀行卡、開具增值稅專用發(fā)票去向進行梳理。經(jīng)過大量數(shù)據(jù)分析，辦案人員發(fā)現(xiàn)，47戶涉案企業(yè)資金賬戶均與要某、要某某、張某等個人銀行卡有密切往來，進一步梳理資金流向后，該團伙資金回流情況浮出水面：要某等人先通過個人銀行卡將資金匯入受票企業(yè)的法定代表人或財務人員個人銀行卡，這筆資金隨后轉入受票企業(yè)賬戶，再以“貨款”的形式匯入47戶涉案企業(yè)銀行賬戶，并最終回流轉入要某、要某某和張某個人銀行賬戶上。辦案人員發(fā)現(xiàn)，每次開票后不久，都會有占開票金額4.5%比例的資金匯入要某等人個人銀行卡上，并最終在河南省尉氏縣多個銀行網(wǎng)點的ATM機上被取走。
專案組成員立刻趕赴河南，在當?shù)鼐降膮f(xié)助下，調(diào)取了涉案人員取現(xiàn)時10余家銀行網(wǎng)點的監(jiān)控記錄。在查看了300多小時的監(jiān)控視頻后，終于在其中發(fā)現(xiàn)了與實名制辦稅系統(tǒng)中留存的辦稅人員影像資料一致的嫌疑人，通過對違法嫌疑人實施布控，辦案人員逐步掌握了要某及其團伙成員要某某、張某的真實身份和行蹤。
與此同時，另一組成員對下游受票的383戶企業(yè)進行匯總分析，選取了受票金額較大的福建泉州市某鞋服公司實行外調(diào)核查，在當?shù)毓矙C關的協(xié)助下，對涉案人員丁某進行了詢問，證實該企業(yè)在沒有真實購銷業(yè)務的情況下，其通過中間人白某（已于2017年12月投案自首），以支付票面金額4.5%手續(xù)費的方式，向要某購買增值稅專用發(fā)票358份，并對外虛開的違法事實。此時，其他下游受票企業(yè)函調(diào)回函信息也顯示，其中126家企業(yè)已轉為非正常戶，其余256家受票企業(yè)與47戶開票企業(yè)均無實際業(yè)務往來。
多點布控，雷霆出擊
10名犯罪嫌疑人落入法網(wǎng)
隨著調(diào)查的深入，證據(jù)鏈的不斷完善和涉案人員浮出水面，案情逐漸明朗，專案組認為抓捕時機已成熟，制訂了行動方案，分多個小組同時實施抓捕行動。
鎮(zhèn)江小組前往胡某所在的JSP財務管理公司，現(xiàn)場控制了胡某和公司人員戴某，查封涉案企業(yè)有關的公章、財務專用章共計100余枚，銀行卡70多張。已經(jīng)在河南、福建等地布控的其他辦案小組同時收網(wǎng)，將要某、要某某、張某、丁某和杜某等10名團伙成員抓捕歸案。
專案組對落網(wǎng)的犯罪嫌疑人分別進行訊問，進一步證實了要某、胡某團伙通過購買他人身份信息注冊空殼公司、無貨虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實。
經(jīng)查，自2015年11月以來，JSP財務管理公司法定代表人胡某伙同要某等人非法購買他人身份證件，在鎮(zhèn)江注冊多家空殼企業(yè)，隨后將企業(yè)資質(zhì)當作“商品”賣給不法分子；若上述公司沒有“下家接手”，胡某等人則會以空殼公司名義騙領增值稅專用發(fā)票，再轉手將發(fā)票非法對外出售牟利，通過這種方式胡某等人共轉賣發(fā)票330余份，票面金額達3000余萬元。
同時，要某伙同白某和張某等人利用空殼公司，虛列農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，對外大肆虛開發(fā)票非法牟利，共向河南、福建、四川等18個省、市的383家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4337份，涉及金額4.23億元，稅額7200多萬元。
目前，涉案主要團伙主要成員胡某、要某等人已落網(wǎng)，由于案件還涉及其他違法團伙共同作案，案件的后續(xù)調(diào)查工作仍在進行中。
稅案評析
申報軟件 審核功能亟須完善
鎮(zhèn)江市國稅局稽查局局長 裴偉健
本案是一起性質(zhì)較為惡劣的發(fā)票違法案件。代賬公司勾結不法分子，冒用他人身份信息注冊多家空殼公司，從事涉票違法活動。在不法分子手中，公司資質(zhì)、空白發(fā)票都成了可供買賣牟利的“商品”，同時，在無真實業(yè)務的情況下，違法人員在申報時虛列進項稅額，隨后向18個省、市的383戶企業(yè)大肆虛開發(fā)票4337份，造成國家稅款大量流失，嚴重擾亂經(jīng)濟稅收秩序。
案件調(diào)查過程中，在涉案企業(yè)走逃（失聯(lián)），傳統(tǒng)檢查手段無法實施情況下，辦案人員及時轉變調(diào)查方向，通過分析涉案人員行蹤，追查票流資金流，追蹤IP地址、調(diào)取監(jiān)控影像等多種措施，不懈追查，最終使隱藏于幕后的違法人員現(xiàn)了形。
為進一步打擊遏制虛開違法行為，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅務機關當以本案為鑒，從以下幾方面加強管理?！ ?/span>
對企業(yè)納稅申報信息加大邏輯審核力度。本案中，違法人員通過納稅申報虛列農(nóng)產(chǎn)品進項的方式“虛擬”進項，并以此為基礎，對外大肆虛開。為此，稅務機關應盡快完善“金三”系統(tǒng)納稅申報軟件的信息審核功能，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)實施全方位邏輯審核比對，以堵塞管理漏洞。同時，對具有異地法定代表人、短期大量開票隨后零申報、收購對象身份信息與收購產(chǎn)品信息不對稱，以及貿(mào)易企業(yè)進銷項稅目明顯存在差異等指標實行重點監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預警信息，迅速采取風險應對措施。
及時開展行業(yè)違法專項整治。通過對近年來查處的涉稅違法案件進行梳理，在分析掌握涉案企業(yè)行業(yè)特征、作案手段的基礎上，應對再生資源、涉農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)（包括藥材、苗木等）、商貿(mào)行業(yè)和運輸行業(yè)等涉稅違法多發(fā)行業(yè)加強監(jiān)管，行業(yè)企業(yè)如發(fā)生違法案件，則應針對違法特點立即開展行業(yè)專項整治?！ ?/span>
加強涉稅專業(yè)服務機構和人員管理。近期一些地區(qū)出現(xiàn)虛開團伙與代賬公司相互勾結，共同作案的情況，為此，稅務機關應依托涉稅專業(yè)服務管理信息庫，對涉稅專業(yè)服務機構和涉稅服務人員建立信用積分管理制度。對具有涉稅失信行為的代賬公司和相關人員，稅務機關可將其納入“黑名單”，并與財政等部門共同對其實施聯(lián)合懲戒。對其中惡意串通不法分子虛假注冊企業(yè)、從事涉票違法活動的代賬公司和相關人員，應聯(lián)合公安機關予以嚴厲打擊。
作者：郭士強 倪明明
來源：中國稅務報
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