政法司領導解讀有關脫貧攻堅的稅收優(yōu)惠政策
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-05-01
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接下來，讓我們進入第二項主題“助力脫貧攻堅有關稅收政策”。
黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央把扶貧開發(fā)擺到治國理政的重要位置，提升到事關全面建成小康社會、實現第一個百年奮斗目標的新高度，納入“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局進行決策部署。習近平總書記曾多次就打好精準脫貧攻堅戰(zhàn)作出重要指示。黨的十九大報告再次強調，確保到2020年我國現行標準下農村貧困人口實現脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域性整體貧困，做到脫真貧、真脫貧。
為便于納稅人、貧困群眾、扶貧工作者乃至全社會充分知曉脫貧攻堅有關的稅收優(yōu)惠政策，進一步助力打好精準脫貧攻堅戰(zhàn)，按照總局《關于進一步做好稅務系統(tǒng)脫貧攻堅工作的通知》要求，我們梳理了稅收優(yōu)惠政策，形成了《支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引》，擬于近期發(fā)布。下面，有請政策法規(guī)司副司長王世宇解讀支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策，并回答大家關心的問題。[ 2018-04-27 10:09 ]
[ 國家稅務總局政策法規(guī)司副司長 王世宇 ]脫貧攻堅涉及經濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明建設各個領域，關系到貧困群眾、政府、企業(yè)、社會力量等各類主體，稅收優(yōu)惠政策也涵蓋產業(yè)類、區(qū)域類、特定對象類等各個方面。按照局領導要求，我們集中整理了在脫貧攻堅方面影響力大、適用面廣的一系列優(yōu)惠政策，分領域、分稅種匯編成《支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），擬于近期發(fā)布?！吨敢贩珠T別類列出享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據，便于納稅人按圖索驥、充分享受稅收優(yōu)惠。接下來我向大家介紹一下支持脫貧攻堅有關的稅收優(yōu)惠政策。[ 2018-04-27 10:10 ]
[ 王世宇 ]截至2018年4月，我國在扶貧領域共實施101項主要的稅收優(yōu)惠政策，其中十八大以來出臺的政策達48項，占比近48%。這些政策涵蓋基礎設施建設、基礎產業(yè)發(fā)展、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、區(qū)域協調發(fā)展、普惠金融、慈善捐贈等6個方面。[ 2018-04-27 10:12 ]
目錄
CONTENT
第一章 完善基礎設施，打通發(fā)展“血脈”
第二章 加大產業(yè)扶貧，強化自我“造血”
第三章 鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，激發(fā)內生“動力”
第四章 發(fā)展普惠金融，促進金融“活血”
第五章 促進區(qū)域協調，聚焦攻堅“重點”
第六章 鼓勵慈善捐贈，引導各界“輸血”
脫貧攻堅
一、完善基礎設施，打通發(fā)展“血脈”
“要想富，先修路。”基礎設施建設一直是制約貧困地區(qū)發(fā)展的瓶頸。稅收通過支持交通、水利、能源等民生工程建設和運營，擴大貧困地區(qū)固定資產投資，完善生產性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎設施，促進貧困人口分享資產收益，優(yōu)化貧困地區(qū)經濟社會發(fā)展環(huán)境。主要政策有：
第一，公共基礎設施項目（包括港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等新建項目）投資經營所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”。
第二，對農田水利建設、農民住宅建設減免相關稅收。
第三，對農村飲水安全工程建設運營項目免征增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅等。
二、加大產業(yè)扶貧，強化自我“造血”
發(fā)展產業(yè)是脫貧的根本，沒有產業(yè)發(fā)展的扶貧是無源之水、無本之木。農村作為脫貧攻堅的主戰(zhàn)場，立足資源稟賦，以市場為導向發(fā)展適宜的涉農產業(yè)，是脫貧致富的重要方式。稅收政策持續(xù)加強對農業(yè)的支持，在優(yōu)化土地資源配置、促進農業(yè)生產、鼓勵新型主體經營、促進農產品流通、支持農業(yè)資源綜合利用等諸多方面均有優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)和貧困農戶增強自身“造血”功能，實現“就地取財”。主要政策有：
第一，對農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
第二，對農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
第三，對農民合作社、“公司＋農戶”等新型經營主體減免相關稅收。
第四，對蔬菜、鮮活肉蛋產品免征流通環(huán)節(jié)增值稅。
第五，對農膜、有機肥、滴灌產品等農資產品，以及農技等農業(yè)服務免征增值稅。
第六，對土地使用權轉讓、承受等免征相關稅收。
第七，對農業(yè)資源綜合利用產品增值稅即征即退、減計企業(yè)所得稅收入等。
三、鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，激發(fā)內生“動力”
一人就業(yè)、全家脫貧，增加就業(yè)是最有效最直接的脫貧方式。習近平總書記講過，“一個健康向上的民族，就應該鼓勵勞動、鼓勵就業(yè)、鼓勵靠自己的努力養(yǎng)活家庭，服務社會，貢獻國家。”稅收堅持扶貧與扶志相結合，按照開發(fā)式扶貧的方針，把發(fā)展作為解決貧困的根本途徑，積極支持貧困群眾創(chuàng)業(yè)就業(yè)，激發(fā)內生發(fā)展動力。持續(xù)加大對小微企業(yè)、重點群體（失業(yè)人員、進城務工人員、高校畢業(yè)生）和特殊群體（殘疾人）就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度，鼓勵貧困地區(qū)勞動力根據自身條件，選擇合適渠道，實現就近就業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)，積極創(chuàng)業(yè)、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。主要政策有：
第一，對月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
第二，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國務院決定，今年還將再一次大幅提高年應納稅所得額的標準。
第三，對六大行業(yè)和四大領域的小型微利企業(yè)允許固定資產加速折舊。國務院決定，今年將進一步加大對企業(yè)設備投資的支持。
第四，對失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、殘疾人等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)實行限額減免。
四、發(fā)展普惠金融，促進金融“活血”
大力發(fā)展普惠金融，增強金融對貧困地區(qū)、農業(yè)等薄弱環(huán)節(jié)，對小微企業(yè)、農民等弱勢群體的服務保障能力，是實現脫貧的重要支撐。稅收通過免稅、減計收入、準備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農戶和小微企業(yè)為重點扶持對象，鼓勵商業(yè)性、政策性、開發(fā)性、合作性等各類金融機構，以及保險、擔保、小額貸款公司加大對扶貧開發(fā)的金融支持，引導金融流向實體經濟，投向貧困地區(qū)。主要政策有：
第一，對金融機構、小額貸款公司的農戶和小微企業(yè)小額貸款利息收入免征增值稅，對農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅。
第二，允許符合條件的金融企業(yè)、小額貸款公司、擔保公司涉農和中小企業(yè)貸款或擔保損失準備金稅前扣除。
第三，對涉農保險免征增值稅，企業(yè)所得稅減計收入。
五、促進區(qū)域協調，聚焦攻堅“重點”
習近平總書記在精準扶貧的講話中多次強調，“決不讓一個少數民族、一個地區(qū)掉隊。”區(qū)域協調發(fā)展是全面建成小康社會進而實現全體人民共同富裕的內在要求。脫貧攻堅與區(qū)域協調發(fā)展具有內在的統(tǒng)一性，打好精準脫貧攻堅戰(zhàn)是促進區(qū)域協調發(fā)展的重要途徑，而革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、集中連片特困地區(qū)是脫貧攻堅的重點區(qū)域。針對西部地區(qū)、民族地區(qū)、原中央蘇區(qū)、新疆困難地區(qū)的鼓勵類產業(yè)，出臺了專項區(qū)域性優(yōu)惠政策。主要政策有：
第一，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。江西贛州、吉林延邊、湖北恩施、湖南湘西符合條件的企業(yè)也可享受該項低稅率優(yōu)惠。
第二，民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
第三，對在新疆困難地區(qū)新辦的符合條件的企業(yè)，企業(yè)所得稅“兩免三減半”。
第四，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發(fā)區(qū)內新辦的符合條件的企業(yè)，五年內免征企業(yè)所得稅。
第五，對青藏鐵路公司免征相關稅收。
六、鼓勵慈善捐贈，引導各界“輸血”
中華文化歷來具有扶貧濟困、樂善好施、助人為樂的優(yōu)良傳統(tǒng)。社會扶貧是大扶貧格局的重要組成部分，社會組織是社會力量參與脫貧攻堅的重要載體。稅收政策通過加大對慈善捐贈的稅前扣除力度，廣泛引導社會力量積極參與脫貧攻堅，促進社會扶貧更好發(fā)揮作用。主要政策有：
第一，企業(yè)通過公益性社會組織或政府部門的公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除，優(yōu)惠力度不斷加大。2017年《企業(yè)所得稅法》修訂后，對捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予其結轉以后三年內扣除。
第二，個人通過社會團體或國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。
現場問答
[ 羅天舒 ]下面是提問環(huán)節(jié)，先請這位同志。[ 2018-04-27 10:21 ]
[ 現場觀眾 ]謝謝！我是來自四川省成都市龍泉驛區(qū)國家稅務局的鄧黎明。聽完您的介紹，感覺確實有很多有利于扶貧的稅收優(yōu)惠政策，作為基層一線的稅務干部，我比較關心這么多優(yōu)惠政策怎么能確實保障其落地生根，讓老百姓真正得到實惠，而不是流于形式？ [ 2018-04-27 10:22 ]
[ 王世宇 ]扶貧稅收優(yōu)惠政策確實有很多，覆蓋面也很廣，這次發(fā)布政策指引，也是為了對現行扶貧政策作一個全面的梳理，確保扶貧政策更清晰，更便于查找，幫助廣大納稅人、基層稅務機關和社會各界了解、掌握扶貧優(yōu)惠政策。精準扶貧，落實稅收政策也要更加精準。在貫徹落實扶貧優(yōu)惠政策上，我們還將從以下幾個方面重點推進：一是要求各級稅務機關加強宣傳輔導，將政策指引在稅務機關網站上公布，并在國家級貧困縣（區(qū)）的辦稅場所免費配發(fā)政策指引，幫助企業(yè)和大眾用足、用好各項支持脫貧攻堅的稅收政策；二是要求廣大稅務干部，特別是近萬名派駐在貧困點上的稅務干部，在做好扶貧工作的同時，做好政策指引的宣傳、輔導工作，幫助貧困地區(qū)企業(yè)和貧困大眾用好稅收政策；三是要求各級稅務機關開展脫貧攻堅相關稅收政策的調查研究，廣泛聽取地方黨政部門、企業(yè)對政策完善的建議和意見，收集、整理落實相關政策中遇到的問題，分析評估政策執(zhí)行效應，并及時向稅務總局報告情況。同時，我們將結合新出臺的相關稅收政策，及時對政策指引進行更新完善，推動扶貧稅收政策與時俱進、落地生效。[ 2018-04-27 10:23 ]
[ 羅天舒 ]謝謝王司長的講解和回答。在剛才各位講解人解讀的同時， 12366在線直播平臺收到了網友們發(fā)來的關于稅收政策方面的不少問題，感謝廣大網友對解讀視頻會的關注，我們已經將這些提問反饋給相關司局的講解人，請他們在現場予以回應。對于現場無法回應的問題，交由相關司會后研究答復。下面進入第三項主題，請各位講解人解答網友的提問。
首先是關于增值稅方面的問題。這位網友提問說：我們是一家建筑企業(yè)，我們之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照11%的稅率開了發(fā)票，請問5月1日以后再收款和開發(fā)票是按11%開還是10%開？這是關于增值稅政策的問題，請林司長解答。[ 2018-04-27 10:25 ]
[ 林楓 ]謝謝這位網友的提問。稅率的適用是與納稅義務發(fā)生時間完全一致的，發(fā)票的開具也一樣。有些建筑合同可能會跨越5月1日稅率調整這一時間點，但是，不影響納稅義務發(fā)生的確定。即納稅義務發(fā)生在5月1日前的，按照原稅率計稅并開票；納稅義務發(fā)生在5月1日以后的，按照調整后的稅率計稅并開票。因此，你單位如果是在5月1日以后提供的建筑服務，即便合同是在5月1日前簽訂的，也應該按照10%的稅率計稅并按照10%的稅率開具發(fā)票。[ 2018-04-27 10:27 ]
[ 羅天舒 ]謝謝。下面這位網友的提問很簡短，他問：加油站可不可以轉登記為小規(guī)模納稅人？這是關于增值稅小規(guī)模納稅人的問題，有請林司長解答。[ 2018-04-27 10:28 ]
[ 林楓 ]謝謝這位網友的提問。為加強對加油站的增值稅征收管理，《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）、《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號)明確要求，從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律登記為一般納稅人，按增值稅一般納稅人征稅。因此，本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準改革中，成品油零售加油站仍不可轉登記為小規(guī)模納稅人。[ 2018-04-27 10:29 ]
[ 羅天舒 ]謝謝。下面這位網友的提問還是關于增值稅政策的，他問：我們是一家房地產企業(yè)，近期準備轉讓一個尚未完工的在建工程項目，這個項目適用增值稅一般計稅方法。轉讓該在建工程項目，對應的土地價款允不允許差額扣除？如何扣除？繼續(xù)請林司長來解答。[ 2018-04-27 10:30 ]
[ 林楓 ]謝謝提問。房地產開發(fā)企業(yè)一次性轉讓尚未完工的在建工程，該工程項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。[ 2018-04-27 10:31 ]
[ 羅天舒 ]謝謝林司長的解讀。下面這位網友的問題是：我對遞延養(yǎng)老保險試點政策很有興趣，也想買，可是不在試點地區(qū)。請問這個政策什么時候才能推廣，讓大家都能享受呢？這個問題是關于個人遞延養(yǎng)老保險試點政策的，請葉司長來解答。[ 2018-04-27 10:32 ]
[ 葉霖兒 ]感謝這位網友的提問。這一次，五部委聯合出臺個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策，就是為了充分調動個人參與商業(yè)養(yǎng)老方式的積極性、提高全民養(yǎng)老保障水平，對我國加快建立和發(fā)展多層次養(yǎng)老保險體系起到促進作用。為了能讓人民群眾普遍享受到改革紅利，下一步試點政策肯定是要推廣的。但是這個政策涉及的環(huán)節(jié)多、時間長，整體操作比較復雜，為了保證政策能夠切切實實地出效果，給老百姓帶來獲得感，需要先在小范圍進行“試水”，觀察一下實施效果，然后由五部委根據實施效果，統(tǒng)籌研究試點政策推廣問題。[ 2018-04-27 10:34 ]
[ 羅天舒 ]謝謝。這位網友的提問是關于“受益所有人”的，他說他們公司投資架構為新加坡公司，再往下是BVI公司，再往下是新加坡公司，再往下是中國公司，持股比例均為100%，其中最終控制方新加坡公司為上市公司，想知道是否符合安全港條件。有請蒙司長來解答。[ 2018-04-27 10:34 ]
[ 蒙玉英 ]謝謝這位網友的提問。9號公告關于安全港的規(guī)定，要求間接持有股份情形下的中間層應為中國居民或締約對方居民。因此，如果中間層BVI公司是新加坡居民或中國居民，符合安全港條件，否則不符合安全港條件。
但是，需要提醒的是，不符合安全港條件仍然有機會享受協定待遇，根據9號公告第三條規(guī)定，如果最終控制方新加坡公司符合“受益所有人”條件，可以享受協定待遇。[ 2018-04-27 10:35 ]
[ 羅天舒 ]謝謝。這位網友是一家農民專業(yè)合作社的負責人，他說他們的專業(yè)合作社剛成立，主要業(yè)務是負責社員蘋果的銷售，他想知道有沒有針對合作社的優(yōu)惠政策。這是關于助力脫貧攻堅方面的問題，請王司長來解答。[ 2018-04-27 10:36 ]
[ 王世宇 ]感謝這位網友，涉及到農民專業(yè)合作社的扶貧優(yōu)惠政策主要有以下幾個：一是農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。也就是說，合作社對外銷售蘋果是免征增值稅的。二是農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。三是農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產品和農業(yè)生產資料購銷合同免征印花稅。稅收優(yōu)惠政策鼓勵農民專業(yè)合作社發(fā)展壯大，使農民真正成為千變萬化大市場的主體，提高農業(yè)標準化、專業(yè)化、規(guī)模化、市場化程度，實現農業(yè)增效、農民增收。[ 2018-04-27 10:36 ]
[ 羅天舒 ]謝謝各位講解人的精彩解讀和回答。感謝現場提問的各位同志。尊敬的各位納稅人、同志們！剛才，政策法規(guī)司、貨物和勞務稅司、所得稅司、國際稅務司的負責同志就近期出臺的稅收政策、執(zhí)行口徑以及脫貧攻堅優(yōu)惠政策等有關內容進行了細致講解。希望同志們準確把握政策要領以及有關工作要求，準確理解和執(zhí)行政策執(zhí)行，讓納稅人充分享受稅收紅利。今天的視頻講解到此結束。謝謝大家！ [ 2018-04-27 10:37 ]
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