安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策， 不知道你就虧大啦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-03
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江蘇地稅
保障殘疾人平等擁有就業(yè)權(quán)利，既是貫徹落實《中華人民共和國殘疾人保障法》的基本要求,也是社會文明進(jìn)步的重要標(biāo)志。為鼓勵企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，國家、省出臺了很多優(yōu)惠政策，小編這就帶您一一了解：
企業(yè)所得稅優(yōu)惠
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。
注意事項：
企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：
① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
② 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
③ 定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
④ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
⑤殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號））
個人所得稅優(yōu)惠
我省殘疾人個人所得稅減征實行“先征后退”原則，即納稅人或者扣繳義務(wù)人須先按照稅法規(guī)定申報繳納個人所得稅，年度終了后再按照規(guī)定辦理退稅。
減征幅度：殘疾人個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定。殘疾程度為中度以上，即殘疾等級為一、二、三級（視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，一級至六級（含六級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，全年應(yīng)納所得稅額不超過5000（含）元的，100%減征，超過5000元至20000（含）元的部分，減征50%；殘疾程度為輕度，即殘疾等級為四級（視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，七級至八級的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按殘疾程度為中度以上的50%計算。
減征期限：殘疾人的所得，每年均可減征。
減征范圍：限于勞動所得，具體所得項目為工資薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。
注意事項：
① 享受稅收優(yōu)惠的殘疾人是指持有第二代《中華人民共和國殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。
② 可申請退還的個人所得稅以納稅人或者其扣繳義務(wù)人在我省范圍內(nèi)自行申報或者扣繳申報繳納的個人所得稅為限。
③符合規(guī)定享受減征個人所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后及時辦理上一年度的減免稅申請。
（《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人等個人所得稅減征管理有關(guān)規(guī)定的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕7號））
【政策解讀】安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策， 不知道你就虧大啦?。ǘ?/span>
2018-05-02 江蘇地稅
節(jié)前小編為大家梳理了安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策（詳情見：一期鏈接），今天繼續(xù)喲！
增值稅優(yōu)惠
1、對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
注意事項：
① 納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
② 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
③ 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險；
④ 通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號））
2、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
注意事項：
① 殘疾人，是指法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
② 殘疾人個人，是指自然人。
（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號））
3、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅；殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)，免征增值稅。
（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號））
城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
對我省在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
注意事項：
享受稅收優(yōu)惠政策單位享受免稅政策須符合以下條件：
① 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
② 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
③ 通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
④ 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
（《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（蘇財稅〔2011〕3號））
安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策您都了解了嗎？
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【政策解讀】安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策， 不知道你就虧大啦?。ㄈ?/span>
2018-05-03 江蘇地稅
前幾天小編為大家梳理了安置殘疾人就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策（詳情見：一期、二期鏈接），今天繼續(xù)喲！
殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠
1、用人單位按比例和超比例安排殘疾人就業(yè)的免征殘疾人就業(yè)保障金?！妒≌P(guān)于切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的意見》（蘇政發(fā)[2017]114號）
2、用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。（《關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知》（蘇財綜〔2017〕2號））
3、自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。（《關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》財稅〔2018〕39號）
4、自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。（《關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕18號））
社會保險補貼
公益性崗位和各類企業(yè)招用就業(yè)困難人員（含殘疾人）就業(yè)的，按照實際招用的人數(shù)，給予社會保險補貼。
對公益性崗位和用人單位的社會保險補貼標(biāo)準(zhǔn)，按照其為所招用人員繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險費，對單位繳費部分給予全額補貼，個人應(yīng)繳納部分仍由個人負(fù)擔(dān)；對符合條件的就業(yè)困難人員從事個體經(jīng)營或者靈活就業(yè)的，按照個人繳納社會保險費給予不低于1/2、不高于2/3的社會保險補貼。社會保險補貼期限最長不超過3年。（《江蘇省實施〈中華人民共和國就業(yè)促進(jìn)法〉辦法》（江蘇省人民政府令 第53號））
按比例補貼和超比例獎勵
用人單位按比例和超比例安排殘疾人就業(yè)的，給與適當(dāng)補貼和獎勵。殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定比例的用人單位，可按規(guī)定享受按比例安排殘疾人就業(yè)補貼，對超過規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)且超比例部分實際安排就業(yè)的人數(shù)超過1人（含1人）的，可按規(guī)定享受超比例安排殘疾人就業(yè)獎勵。
按比例安排殘疾人就業(yè)補貼標(biāo)準(zhǔn)：安排殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定比例的，按照每人每年不低于上年度當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的2倍給予按比例補貼，累計補貼不超過3年。
超比例安排殘疾人就業(yè)獎勵標(biāo)準(zhǔn)：每超比例安置1名殘疾人，按照每年不低于上年度當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍給予超比例獎勵（不重復(fù)享受按比例補貼），累計獎勵不超過3年。
注意事項：
享受按比例補貼和超比例獎勵的用人單位必須符合下列條件：
① 殘疾人職工必須符合法定就業(yè)年齡，持有《中華人民共和國殘疾人證》（以下簡稱《殘疾人證》）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（以下簡稱《殘疾軍人證》）。
② 與殘疾人職工簽訂了合法勞動合同。
③ 殘疾人職工有確定的工作崗位。
④ 按工作崗位支付殘疾人職工合法的勞動報酬。
⑤ 為殘疾人職工按時足額繳納社會保險費。
⑥ 安排殘疾人就業(yè)一年以上（含一年）。
⑦ 按規(guī)定參加當(dāng)年按比例安排殘疾人就業(yè)年審，安排殘疾人就業(yè)達(dá)到或超過規(guī)定比例。
（《省政府關(guān)于切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的意見》（蘇政發(fā)[2017]114號）、《省財政廳 省人力資源社會保障廳 省殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)江蘇省用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)補貼和超比例獎勵辦法（試行）的通知》（蘇殘發(fā)〔2013〕78號））
和殘疾人相關(guān)的政策，小編帶領(lǐng)大家一一了解了，希望能夠幫助您，助推企業(yè)做大做強！
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