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警示：會(huì)計(jì)由于稅收政策理解不到位，導(dǎo)致企業(yè)多繳了稅

2017-09-12 云南國稅

案  例

有一家電器銷售公司將一樓房屋出租，年租金480萬元，前幾天在跟該家公司會(huì)計(jì)溝通房產(chǎn)稅的時(shí)候，突然發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)人員竟然一直在按照含稅價(jià)繳納了房產(chǎn)稅，這樣算起來從去年下半年到今年上半年整整一年，光房產(chǎn)稅一項(xiàng)竟然給企業(yè)多繳納了2.7萬余元的稅！

提  示

從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)為不含增值稅價(jià)。

（1）出租房產(chǎn)實(shí)行（或選擇）增值稅簡易計(jì)稅方法的，取得的全部租金收入按照5%的征收率換算后的金額。

計(jì)算公式：

從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)＝全部租金收入÷（1＋5%）。

（2）出租房產(chǎn)實(shí)行（或選擇）增值稅一般計(jì)稅方法的，取得的全部租金收入按照11%的增值稅率換算后的金額。

計(jì)算公式：

從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)＝全部租金收入÷（1＋11%）。

因此，上述房產(chǎn)由于屬于去年?duì)I改增前房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅。

政  策

（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。在計(jì)征房產(chǎn)稅等稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。”

自2016年5月1日起執(zhí)行。

（2）《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。