到期不辦理一般納稅人資格登記的風險
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-26
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2017-09-26 云南國稅
逾期辦理一般納稅人資格登記，后果你清楚嗎？跟著小編一起來看看一般納稅人登記標準有哪些？逾期登記又會有哪些后果呢？
一般納稅人登記標準
按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)與其他相關政策規(guī)定，增值稅一般納稅人實行登記制，且個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可不辦理一般納稅人登記。
將一般納稅人登記歸集為責令登記與依申請登記：
(一)責令登記
增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準的，應當向主管稅務機關申請進行一般納稅人資格登記。
一般納稅人年增值稅銷售額(包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額)規(guī)定標準，這是什么意思呢?
假如某商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月銷售收入為60萬元，但期間被稅務機關查補稅款40萬元，因此判定該企業(yè)連續(xù)12個月收入為100萬元，達到一般納稅人登記標準，需被責令登記。
一般納稅人登記的具體標準：
1.工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上;
2.商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上;
3.營改增納稅人年應稅服務銷售額在500萬元以上。
(二)依申請登記
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。
逾期登記的后果
舉例說明：某物業(yè)公司連續(xù)12個月銷售額突破700萬元，按規(guī)定該納稅人會被責令登記為一般納稅人，逾期登記將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。這是什么意思呢？
假如該納稅人逾期辦理登記且當期銷售額收入為200萬元(不含稅，適用稅率6%)，那么當期應繳稅款=200*6%=12萬元；
假如該納稅人按規(guī)定登記一般納稅人，那么當期應繳稅款(進項稅額為5.6萬元)=200*6%-5.6=6.4萬元。因此，正常登記一般納稅人會直接讓納稅人減少5.6萬元的稅負。
責令登記一般納稅人時限
按照相關規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。
編輯設計：云南國稅
來源：寧波國稅納服處、鎮(zhèn)海國稅
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