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問題三  出口企業(yè)在2018年4月對外出口貨物，5月份已進行增值稅納稅申報但未申請出口退稅。企業(yè)在2018年5月1日后符合標準轉登記為小規(guī)模納稅人，在轉登記為小規(guī)模納稅人后這項業(yè)務還可以辦理出口退稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）規(guī)定，一、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉登記納稅人)的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱出口貨物勞務、服務)，繼續(xù)按照現行規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關事項。自轉登記日下期起，轉登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。出口貨物勞務、服務的時間，按以下原則確定：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準;屬于非報關出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;屬于保稅區(qū)內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

因此，企業(yè)在一般納稅人期間發(fā)生的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策，可以繼續(xù)按照現行規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關事項。自轉登記為小規(guī)模納稅人下期起，出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

 

問題四  5月1日后，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人如達到標準還需要再進行一般納稅人登記嗎？登記為一般納稅人后還可以再次轉為小規(guī)模納稅人嗎？

答：根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）規(guī)定，八、自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

因此，2018年5月1日后，企業(yè)符合文件規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人，自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

 

問題五 小微企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部　國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知性收》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，一、財政性資金

（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。……本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

因此，小微企業(yè)取得的增值稅免稅收入不屬于不征稅收入的范圍，應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

 

問題六 發(fā)票查詢不到，怎么辦？

答：根據《國家稅務總局關于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務總局公告2016年第87號）規(guī)定，取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網頁瀏覽器首次登陸平臺時，應下載安裝根目錄證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。

根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號）第三十三條規(guī)定，用票單位和個人有權申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協助鑒別。在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當地稅務機關鑒別。

根據河南省有關規(guī)定，3.5.3—327 發(fā)票真?zhèn)舞b定【業(yè)務概述】稅務機關為用票單位和個人、行政執(zhí)法部門鑒別本省、自治區(qū)、直轄市稅務機關監(jiān)制的發(fā)票真?zhèn)?。【納稅人應提供資料】1.待鑒別發(fā)票（行政執(zhí)法部門鑒別發(fā)票的，同時應提供復印件，發(fā)票數量較多時，提供電子數據代替復印件，電子數據應包括發(fā)票名稱、代碼、號碼等）。2.用票單位應提供稅務登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；依法不需要辦理稅務登記且已取得組織機構代碼證的單位應提供組織機構代碼證；自然人應提供身份證明，如居民身份證、護照或者其他能證明自然人身份的證件；行政執(zhí)法部門提供單位介紹信。3.經辦人身份證明，如居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件；行政執(zhí)法部門工作人員應提供工作證原件及復印件。

因此，自2017年1月1日起，如您取得新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對發(fā)票信息進行查驗。如您取得定額發(fā)票或通用機打發(fā)票，仍可登陸國家稅務總局河南省稅務局網站（www.ha-n-tax.gov.cn），在“辦稅服務”-“涉稅查詢”-“發(fā)票流向及開具信息查詢”欄目輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、收款方納稅人識別號進行查詢。如您想進一步確定發(fā)票真?zhèn)危沙职l(fā)票等相關資料到辦稅服務廳進行確認。

 

問題七  員工向企業(yè)內設工會組織繳納的工會費是否可以在個人所得稅稅前扣除？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第600號）規(guī)定，第二十五條　按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

因此，員工向企業(yè)內設工會繳納的工會費不屬于應納稅所得額中允許減除的項目，不得在計算工資、薪金所得的個人所得稅前扣除。

 

問題八 挖掘機需要繳納車輛購置稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于設有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第43號）規(guī)定，一、設有固定裝置的非運輸車輛是指用于特種用途的專用作業(yè)車輛，須設有為實現該用途并采用焊接、鉚接或者螺栓連接等方式固定安裝在車體上的專用設備或裝置，不包括載運人員和物品的專用運輸車輛。二、生產（改裝）或進口的車輛符合本公告第一條規(guī)定的，按《國家稅務總局工業(yè)和信息化部關于設有固定裝置非運輸車輛信息采集的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2015年第96號）規(guī)定提交信息、照片及資料掃描件。 三、國家稅務總局定期對生產企業(yè)或納稅人提交的信息及資料進行匯總，符合本公告第一條規(guī)定的，編列免稅圖冊。四、生產企業(yè)和納稅人可通過國家稅務總局官方網站查詢免稅圖冊。五、挖掘機、平地機、叉車、鏟車（裝載機）、推土機、起重機（吊車）六類工程機械和《國家稅務總局關于設有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第45號）中列示的混凝土泵車，鉆機車，洗井液、清蠟車，修井（機）車，混砂車，壓縮機車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮氣車，稀漿封層車，自本公告施行之日起，生產（改裝）或進口上述車輛時，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊中列示圖片。上述車輛在本公告施行之日前已生產銷售（即車輛合格證日期在本公告施行之日前），且無法按本公告提交信息的，主管稅務機關依據免稅圖冊中的免稅目錄辦理免稅。六、納稅人辦理設有固定裝置非運輸車輛免稅申報時，主管稅務機關依據免稅圖冊和有關規(guī)定，對納稅人提供的車輛照片及有關資料核實無誤后辦理免稅手續(xù)。

納稅人對提供資料的真實性和合法性承擔責任。

根據河南省有關規(guī)定規(guī)定，5.1.3.9—5309 設有固定裝置的非運輸車輛（列入免稅圖冊車輛）【納稅人應提供資料】1.《車輛購置稅免（減）稅申報表》；2.設有固定裝置的非運輸車輛內、外觀彩色5寸照片；3.納稅人身份證明；4.車輛價格證明；5.車輛合格證明原件；6.稅務機關要求提供的其他資料。

因此，企業(yè)購置的挖掘機如屬于國家稅務總局免稅圖冊中列示的設有固定裝置的非運輸車輛，可以享受免征車輛購置稅，納稅人需向主管稅務機關辦理設有固定裝置非運輸車輛免稅申報，主管稅務機關依據免稅圖冊和有關規(guī)定，對納稅人提供的車輛照片及有關資料核實無誤后辦理免稅手續(xù)。

 

問題九 六月份例征期到哪天？

答：本月例征期為6月1日至6月15日。

 

問題十 怎樣查詢出口退稅率？

答：國家稅務總局將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。納稅人可登陸國家稅務總局河南省稅務局網站（www.ha-n-tax.gov.cn），在“辦稅服務”-“涉稅查詢”-“出口退稅率查詢”欄目，查詢出口退稅率。