國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局12366解答15個稅收熱點問題
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-07-12
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來源：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局
西藏12366熱點問題統(tǒng)計（第8期）
發(fā)布日期：2018-06-22 來源：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局
問題1、以分期付款方式購入的無形資產，累計攤銷的起始年限按照合同約定購入開始還是全部發(fā)票都取得以后開始計算？
答：按照合同約定的年度開始計算，如果當年分期取得的發(fā)票大于稅法的攤銷金額，則不需要做調整，否則，進行調增。
根據《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)第四十六條規(guī)定：“無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：
(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限；
(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；
(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。”
問題2、增值稅發(fā)票項目沒有填全可以抵扣嗎？
答：1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第九條規(guī)定：納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
2.《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定 專用發(fā)票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
3.根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號)第二十八條規(guī)定:單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。
問題3、4月30號之前開具的發(fā)票現退貨的話怎么填寫申報表？
答：根據退貨開具的紅字發(fā)票情況，屬于17%的貨物和加工修理修配勞務填在第一欄16%貨物和加工修理修配勞務、屬于17%的服務不動產和無形資產填在第二欄服務不動產和無形資產服務；屬于11%的貨物和加工修理修配勞務填在4a欄10%貨物和加工修理修配勞務、屬于11%的服務不動產和無形資產填在4b欄10%服務不動產和無形資產服務。
問題4、跨區(qū)域涉稅事項報告表是不是取消了固定期限？
答：根據《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條第三款規(guī)定：“取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經營地或機構所在地的國稅機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。”
問題5、個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入，繳納個人所得稅嗎？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）文件規(guī)定：“ 一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關法規(guī)，計算征收個人所得稅。
西藏12366熱點問題統(tǒng)計（第9期）
發(fā)布日期：2018-06-26 來源：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局
問題1、商品與稅收分類編碼？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）規(guī)定，一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱。
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。
問題2、個人獨資企業(yè)的老板名下的房產，現在轉到公司名下，需要交什么稅？
答：1.印花稅：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）文件規(guī)定：“按“產權轉移書據”稅目征收。
2.增值稅：按照《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2017年14號）繳納增值稅。
3.個人所得稅：根據《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定：個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
4.土地增值稅：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》國務院令第138號 第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。
問題3、企業(yè)年度匯算清繳需要報送財務報表嗎？
答：《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務報表；
（三）備案事項相關資料；
（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
（六）涉及關聯方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》；
（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
問題4、西藏的合伙企業(yè)個人所得稅怎么征收的？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
問題5、注冊資金是認繳，轉讓（未實際出資的）股權，是否繳納印花稅？依據是？
答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定，十、“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”的轉移書據的征稅范圍如何劃定？“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》中對產權轉移書據的貼花，為立據人轉讓書據所載金額的萬分之五貼花。
因此如果實際轉讓價格為零，則印花稅計稅依據為零。
西藏12366熱點問題統(tǒng)計（第10期）
發(fā)布日期：2018-07-05 來源：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局
問題1、在西藏發(fā)票中獎到哪里可以兌獎？
答：在我區(qū)各稅務機關辦稅服務廳均可兌獎。
問題2、普通發(fā)票發(fā)生銷貨退回怎么處理？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條規(guī)定，納稅人開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需開具紅字發(fā)票的，依照以下規(guī)定進行處理：
1.收回原發(fā)票。銷貨方必須收回原發(fā)票并在發(fā)票票面上注明“作廢”字樣后開具與之相對應的紅字發(fā)票。
2.原發(fā)票已被購貨方做帳務處理無法收回的，銷貨方必須在取得購貨方有效證明后方可開具紅字發(fā)票。購貨方有效證明應包含以下內容：（1）購貨方取得的原發(fā)票無法退回的原因說明；（2）記載與原發(fā)票和銷貨清單內容一致的退貨事項或折讓事項（包括退貨或折讓的貨物名稱、單價、數量、貨款等），以及退貨的原因或索取折讓的理由并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。購貨方退貨證明文件須經銷貨方主管稅務機關審核同意后，銷貨方才能據此開具紅字發(fā)票。納稅人無法提供作廢發(fā)票及紅字發(fā)票原件或購貨方有效證明的，不得沖減其當期銷售收入或營業(yè)收入。
問題3、購貨方取得專票發(fā)票以后發(fā)生發(fā)票丟失，銷售方未按正常專票丟失處理流程進行重新開具，現怎么處理？
答：根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
問題4、一般納稅人轉登記小規(guī)模納稅人需要什么資料？
答：根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第二條規(guī)定，符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據下列情況分別作出處理：
（一）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
（二）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
問題5、企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅應如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)規(guī)定：企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理：
(一)縣級以上人民政府(包括政府有關部門,下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。
(二)縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
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