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國(guó)家稅務(wù)總局

 

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度[試行]》的通知

 

 

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

 

　　為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法和管理活動(dòng)，加強(qiáng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，切實(shí)防控稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

 

　　附件：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制指引文檔(試行)

 

 

 

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度(試行)

 

　　第一章 總 則

 

　　第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，有效防控稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度(試行)》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)稽查工作實(shí)際，制定本制度。

 

　　第二條 本制度所稱稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，是指以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，通過(guò)查找、梳理、評(píng)估稅務(wù)稽查工作中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)稽查工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程及機(jī)制。

 

　　第三條 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證稅務(wù)稽查執(zhí)法活動(dòng)合法合規(guī)，有效防控執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范執(zhí)法行為，提升執(zhí)法水平，提高工作質(zhì)效。

 

　　(一)案源管理目標(biāo)。保證各級(jí)稅務(wù)局稽查局(以下簡(jiǎn)稱“各級(jí)稽查局”)科學(xué)制定稽查計(jì)劃，落實(shí)案源管理各項(xiàng)規(guī)定，保證案源信息登記完整，案源處理及時(shí)規(guī)范，案源立案合規(guī)準(zhǔn)確，案源分配有序合理，全面推行“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”。

 

　　(二)檢查目標(biāo)。保證檢查過(guò)程程序合法，檢查項(xiàng)目無(wú)重大遺漏，檢查事實(shí)清楚、證據(jù)充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料齊全。

 

　　(三)審理目標(biāo)。保證審理程序合法，案件定性準(zhǔn)確，處理、處罰恰當(dāng)，立卷規(guī)范，依法依規(guī)移送涉嫌犯罪案件。

 

　　(四)執(zhí)行目標(biāo)。保證案件執(zhí)行程序合法、措施恰當(dāng)，稅款、滯納金、罰款等及時(shí)足額入庫(kù)，追征欠稅措施完整。

 

　　(五)綜合管理目標(biāo)。保證各項(xiàng)稽查制度得到貫徹執(zhí)行，部門(mén)協(xié)作良好，信息溝通順暢。嚴(yán)格執(zhí)行大要案報(bào)告制度、案件督辦制度和保密制度，扎實(shí)開(kāi)展國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查，檔案資料完整，認(rèn)真落實(shí)稅收違法案件“一案雙查”，嚴(yán)格執(zhí)行稅收違法“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度，成果有效增值應(yīng)用，管查有效互動(dòng)，績(jī)效考評(píng)有力，質(zhì)效不斷提升等。

 

　　第四條 建立和執(zhí)行稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

 

　　(一)依法規(guī)范。以稅務(wù)稽查相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度為依據(jù)，保證稅務(wù)稽查活動(dòng)有法可依、有章可循、有據(jù)可憑、客觀公正。

 

　　(二)全面覆蓋。貫穿稽查執(zhí)法運(yùn)行的全過(guò)程，涵蓋案源管理、檢查、審理、執(zhí)行、綜合管理等各個(gè)方面，覆蓋各級(jí)稽查局內(nèi)所有崗位和人員。

 

　　(三)突出重點(diǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)易發(fā)環(huán)節(jié)和重要崗位的防控為重點(diǎn)，完善崗責(zé)配置，理順業(yè)務(wù)流程，健全授權(quán)審批，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　(四)及時(shí)應(yīng)對(duì)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，規(guī)范處理程序，實(shí)現(xiàn)快速反應(yīng)，依法依規(guī)糾正，保證風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)妥善處理，消除或減輕風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響。

 

　　(五)人機(jī)聯(lián)動(dòng)。充分運(yùn)用信息化技術(shù)手段，與稅務(wù)稽查執(zhí)法和內(nèi)部管理深度融合，與業(yè)務(wù)流程高度契合，與相關(guān)部門(mén)緊密配合，減少或消除人為操縱因素，加強(qiáng)稽查風(fēng)險(xiǎn)的信息化管控。

 

　　第五條 各級(jí)稽查局主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。

 

　　第六條 各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部控制管理崗，配備內(nèi)部控制管理員，具體負(fù)責(zé)對(duì)本單位的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施持續(xù)動(dòng)態(tài)管理，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排查、評(píng)估、應(yīng)對(duì)。

 

　　內(nèi)部控制管理崗與稽查局的其他崗位應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立。內(nèi)部控制管理員負(fù)責(zé)與所屬稅務(wù)局內(nèi)部控制管理部門(mén)的工作聯(lián)絡(luò)，配合內(nèi)部控制管理部門(mén)落實(shí)有關(guān)工作安排。

 

　　第七條 稅務(wù)總局稽查局會(huì)同稅務(wù)總局內(nèi)部控制管理部門(mén)制定稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度和操作規(guī)程，并組織實(shí)施本單位內(nèi)部控制工作；省以下稽查局(含本級(jí)，下同)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，組織實(shí)施本單位內(nèi)部控制管理工作。

 

　　上級(jí)稽查局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級(jí)稽查局內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行工作。

 

　　第八條 各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)建立健全崗責(zé)體系，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，使全體稽查人員牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，規(guī)范執(zhí)法，廉潔從稅，自覺(jué)防范和有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　第二章 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

 

　　第九條 本制度所稱稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，是指各級(jí)稽查局及其所屬稽查人員在案源管理、檢查、審理、執(zhí)行等稅務(wù)稽查工作中，因故意或過(guò)失違反相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)稽查工作規(guī)定而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；以及在稅務(wù)稽查綜合管理事務(wù)中，因崗責(zé)分配不科學(xué)、授權(quán)審批不明晰、流程設(shè)置不嚴(yán)密、信息溝通不暢、部門(mén)協(xié)作不力、績(jī)效考評(píng)不合理等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　第十條 案源環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

 

　　(一)稅務(wù)稽查計(jì)劃不嚴(yán)密，隨意變更稽查對(duì)象；

 

　　(二)依法應(yīng)立案處理的案源未進(jìn)行立案處理；

 

　　(三)未按規(guī)定實(shí)施“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”；

 

　　(四)違規(guī)撤銷(xiāo)案源或刪除案件；

 

　　(五)對(duì)應(yīng)下達(dá)稽查項(xiàng)目的案源，未下達(dá)稽查項(xiàng)目；

 

　　(六)按規(guī)定應(yīng)督辦的案件未及時(shí)督辦；

 

　　(七)未按規(guī)定受理、處理檢舉事項(xiàng)。

 

　　第十一條 檢查環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

 

　　(一)未按法定程序進(jìn)行檢查；

 

　　(二)未按法定程序采取或解除稅收保全措施；

 

　　(三)檢查項(xiàng)目存在重大遺漏，《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)》所列疑點(diǎn)信息未能查實(shí)，或未能合理排除；

 

　　(四)證據(jù)不符合合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性要求；

 

　　(五)違規(guī)中止或終結(jié)檢查。

 

　　第十二條 審理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

 

　　(一)未按規(guī)定提請(qǐng)審理重大稅收違法案件；

 

　　(二)作出行政處罰決定之前未按規(guī)定履行法定告知義務(wù)、聽(tīng)取陳述申辯理由、受理和組織聽(tīng)證；

 

　　(三)未按規(guī)定移送涉嫌犯罪案件；

 

　　(四)作出的處理、處罰決定事實(shí)不清、證據(jù)不足、定性不準(zhǔn)確、適用法律依據(jù)錯(cuò)誤；

 

　　(五)行政處罰不符合行政處罰裁量基準(zhǔn)；

 

　　(六)決定性文書(shū)不規(guī)范。

 

　　第十三條 執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

 

　　(一)稽查案件執(zhí)行不及時(shí)、不徹底；

 

　　(二)未依法采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行；

 

　　(三)未依法行使或者未按法定權(quán)限和程序行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)、稅收優(yōu)先權(quán)；

 

　　(四)違規(guī)中止或終結(jié)執(zhí)行。

 

　　第十四條 稽查綜合管理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

 

　　(一)違反相關(guān)法律、法規(guī)和工作紀(jì)律規(guī)定，泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和工作秘密；

 

　　(二)公文傳遞不及時(shí)、處理不準(zhǔn)確；

 

　　(三)各類(lèi)報(bào)告、報(bào)表上報(bào)不及時(shí)，填寫(xiě)不完整，內(nèi)容有誤；

 

　　(四)未按規(guī)定管理案卷；

 

　　(五)未按規(guī)定公開(kāi)或提請(qǐng)公開(kāi)應(yīng)公開(kāi)的各類(lèi)信息，或公開(kāi)的信息有誤；

 

　　(六)未按稅收違法案件“一案雙查”的規(guī)定轉(zhuǎn)交線索和案件；

 

　　(七)未認(rèn)真落實(shí)稅收違法“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度。

 

　　第十五條 根據(jù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能導(dǎo)致后果的嚴(yán)重程度，將稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)。

 

　　(一)高風(fēng)險(xiǎn)，是違反相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)稽查工作規(guī)定，造成涉稅違法事實(shí)認(rèn)定不清、據(jù)以定案的證據(jù)不足、適用法律錯(cuò)誤、稽查程序違法、違反合法、合理行政等情況，可能導(dǎo)致復(fù)議機(jī)關(guān)決定或人民法院判決變更、撤銷(xiāo)稅務(wù)局或稽查局作出的稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定，或確認(rèn)稽查局的行政行為違法；稽查人員徇私舞弊、濫用職權(quán)、玩忽職守等瀆職行為，可能導(dǎo)致國(guó)家稅款或納稅人合法權(quán)益遭受損失，導(dǎo)致稽查人員被行政處分或承擔(dān)刑事責(zé)任，影響稽查職能作用發(fā)揮；或可能?chē)?yán)重影響稽查行政效率，導(dǎo)致不能完成稽查工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　(二)中風(fēng)險(xiǎn)，是違反相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)稽查工作規(guī)定，可能導(dǎo)致稅務(wù)局或稽查局作出的稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定或其他行政行為，被申請(qǐng)行政復(fù)議或被提起行政訴訟，但通過(guò)依法糾正，不會(huì)造成國(guó)家利益或納稅人合法權(quán)益遭受損失；或可能會(huì)影響稽查行政效率，但通過(guò)依法糾正，不會(huì)影響稽查工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　(三)低風(fēng)險(xiǎn)，是違反相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)稽查工作規(guī)定，可能會(huì)影響稽查行政秩序和行政效率，但不會(huì)影響稽查工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　第十六條 稅務(wù)總局稽查局確定全國(guó)稅務(wù)稽查通用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，省以下稽查局可根據(jù)實(shí)際情況，確定本地區(qū)或本單位個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

 

　　第十七條 各級(jí)稽查局應(yīng)將職責(zé)范圍內(nèi)涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別、定級(jí)、應(yīng)對(duì)措施等情況向所屬稅務(wù)局內(nèi)部控制管理部門(mén)及上級(jí)稽查局報(bào)備，由內(nèi)部控制管理部門(mén)統(tǒng)一編制風(fēng)險(xiǎn)目錄并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

 

　　內(nèi)外部環(huán)境和工作要求發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)目錄，并將調(diào)整情況向內(nèi)部控制管理部門(mén)和上級(jí)稽查局報(bào)備。

 

　　第三章 風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)

 

　　第十八條 各級(jí)稽查局應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)承受度，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，運(yùn)用控制方法防范和糾正風(fēng)險(xiǎn)，將整體風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

 

　　第十九條 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方法，是對(duì)稅務(wù)稽查工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后處理的過(guò)程，以達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、糾正風(fēng)險(xiǎn)造成的錯(cuò)誤結(jié)果，或減輕風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的不良影響的目的。包括：

 

　　(一)不相容崗位分離控制。各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度，對(duì)稽查局其他崗位設(shè)置，遵循審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、系統(tǒng)操作和運(yùn)維分離的原則。因資源限制達(dá)不到崗位分離要求的，應(yīng)當(dāng)采取補(bǔ)償性的控制手段。

 

　　(二)授權(quán)審批控制。各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)和所設(shè)置內(nèi)部部門(mén)的具體稽查業(yè)務(wù)，明確權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，確保各崗位人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。

 

　　(三)流程控制。應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制管理嵌入案源管理、檢查、審理、執(zhí)行、綜合管理等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)行模塊化管理，使各個(gè)業(yè)務(wù)在上一流程完成后，由下一流程或若干個(gè)流程進(jìn)行復(fù)核校對(duì)，在流程中消除風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　(四)過(guò)程預(yù)警控制。對(duì)稽查文書(shū)中的必錄項(xiàng)、稽查業(yè)務(wù)必經(jīng)流程、時(shí)效節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)和自動(dòng)校驗(yàn)功能，對(duì)應(yīng)辦事項(xiàng)及時(shí)提醒，對(duì)錯(cuò)誤操作強(qiáng)制阻斷，對(duì)錯(cuò)誤錄入自動(dòng)糾正。

 

　　(五)集體決策控制。各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)建立稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)集體審議制度。對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象確定、重點(diǎn)稽查對(duì)象和批量案源立案或者撤銷(xiāo)、建議采取停供發(fā)票或者停止出口退稅措施、采取阻止出境等重大稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)，由稽查局集體審議決定。所有案件都要集體審理，符合大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件由所屬稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)集體審理。

 

　　(六)業(yè)務(wù)公開(kāi)控制。各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，公開(kāi)稅務(wù)稽查的職責(zé)權(quán)限、稅務(wù)行政處罰信息、重大稅收違法案件信息、隨機(jī)抽查信息等法定公開(kāi)內(nèi)容，接受監(jiān)督。

 

　　(七)痕跡記錄控制。開(kāi)展稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)依法制作并完整保留各種稽查工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料、重大稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)集體審議紀(jì)要、稅收違法大要案件集體審理紀(jì)要、檢舉臺(tái)賬、案源管理臺(tái)賬、協(xié)查臺(tái)賬、各類(lèi)稅務(wù)文書(shū)及送達(dá)回證等各類(lèi)資料，鼓勵(lì)使用執(zhí)法記錄儀記錄執(zhí)法過(guò)程，通過(guò)痕跡記錄對(duì)稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程控制，確?；楣ぷ鬟^(guò)程可查詢、可追溯、可比較，為發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤提供原始記錄。

 

　　(八)層級(jí)控制。上級(jí)稽查局應(yīng)對(duì)下級(jí)稽查局及其稽查人員履職情況、重要任務(wù)落實(shí)、案件查辦質(zhì)量等進(jìn)行日常監(jiān)督，或?qū)δ稠?xiàng)工作執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，包括復(fù)查、重大案件督辦、稅收違法案件“一案雙查”落實(shí)情況、質(zhì)效管理和績(jī)效考核。

 

　　第二十條 對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對(duì)策略，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素消除，排除稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。一般通過(guò)系統(tǒng)強(qiáng)制阻斷錯(cuò)誤操作、不相容崗位分離、重大稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)集體審議，所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批、稽查局局長(zhǎng)審批、重大案件報(bào)請(qǐng)督辦、信息公開(kāi)、質(zhì)效管理、績(jī)效考核等控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)避。

 

　　風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，采取系統(tǒng)自動(dòng)糾正、多流程復(fù)核更正，審理更正，補(bǔ)正、補(bǔ)充調(diào)查、案件復(fù)查等控制活動(dòng)來(lái)糾正。

 

　　第二十一條 對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取風(fēng)險(xiǎn)降低的應(yīng)對(duì)策略，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后產(chǎn)生的不利后果。一般通過(guò)不相容崗位分離、系統(tǒng)自動(dòng)提示、稽查局分管局長(zhǎng)、科長(zhǎng)審批、質(zhì)效管理等控制活動(dòng)進(jìn)行防范。

 

　　風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，采取系統(tǒng)自動(dòng)糾正、流程復(fù)核更正、補(bǔ)正、案卷復(fù)查等控制活動(dòng)來(lái)糾正。

 

　　第二十二條 對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，一般采取風(fēng)險(xiǎn)降低的應(yīng)對(duì)策略，通過(guò)不相容崗位分離、系統(tǒng)自動(dòng)提示等控制活動(dòng)進(jìn)行防范。

 

　　風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，采取流程復(fù)核更正、補(bǔ)正等控制活動(dòng)來(lái)糾正。

 

　　第二十三條 各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)崗位在內(nèi)部控制中的相關(guān)職責(zé)，落實(shí)責(zé)任制。

 

　　發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)未能糾正的，責(zé)令糾正，并計(jì)入責(zé)任人的個(gè)人績(jī)效考核。未按規(guī)定時(shí)限糾正且無(wú)正當(dāng)理由的，涉及應(yīng)承擔(dān)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任或廉政責(zé)任的，按規(guī)定處理。

 

　　第四章 內(nèi)部控制信息化

 

　　第二十四條 對(duì)案源管理、檢查、審理、執(zhí)行等主要業(yè)務(wù)流程，及其所涉及的所有表單文書(shū)的制作、工作流審批等相關(guān)流程，實(shí)施信息系統(tǒng)強(qiáng)制控制。對(duì)因案件的特定需要而產(chǎn)生的選做環(huán)節(jié)，設(shè)置流程提示功能。

 

　　第二十五條 根據(jù)需控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)設(shè)關(guān)鍵字段或預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)模板，通過(guò)信息自動(dòng)匹配、篩查、校驗(yàn)的方式，進(jìn)行預(yù)警或自動(dòng)糾正，對(duì)重大修改進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和糾正提示。

 

　　第二十六條 在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，各項(xiàng)操作保存痕跡，自動(dòng)識(shí)別責(zé)任人，并按權(quán)限開(kāi)放各種口徑、指標(biāo)下的查詢統(tǒng)計(jì)功能，實(shí)現(xiàn)事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的篩查和糾錯(cuò)。

 

　　第二十七條 及時(shí)分析總結(jié)產(chǎn)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)結(jié)果，不斷對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善。

 

　　第二十八條 在信息傳遞和使用過(guò)程中加強(qiáng)安全防護(hù)，防止出現(xiàn)泄密或其他危害信息安全的事故。

 

　　第五章 內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)

 

　　第二十九條 各級(jí)稽查局應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估。

 

　　內(nèi)部控制有效性是指建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供保證的程度，包括設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性。

 

　　第三十條 各級(jí)稽查局每年應(yīng)當(dāng)至少開(kāi)展1次內(nèi)部控制自我評(píng)估，重點(diǎn)圍繞高、中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和新調(diào)整的內(nèi)部控制方法組織實(shí)施。

 

　　自我評(píng)估結(jié)束后應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出整改措施，并向所屬稅務(wù)局內(nèi)部控制管理部門(mén)以及上級(jí)稽查局報(bào)備。

 

　　第三十一條 上級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稽查局稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查，可以開(kāi)展全面監(jiān)督檢查，也可以針對(duì)稽查工作中某一環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查應(yīng)形成檢查報(bào)告，提出改進(jìn)建議。

 

　　第三十二條 各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估和檢查報(bào)告適時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制工作。上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局上報(bào)的改進(jìn)建議，應(yīng)當(dāng)及時(shí)研究答復(fù)，并向所屬稅務(wù)局內(nèi)部控制管理部門(mén)報(bào)備。

 

　　第三十三條 上級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稽查局內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況、自查自糾情況、監(jiān)督檢查處理及整改落實(shí)情況進(jìn)行考核。

 

　　第六章 附 則

 

　　第三十四條 本制度適用于全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)。

 

　　第三十五條 本制度由稅務(wù)總局稽查局會(huì)同稅務(wù)總局內(nèi)部控制管理部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

 

　　第三十六條 本制度自2017年4月1日起實(shí)施。

 

 

 

國(guó)家稅務(wù)總局

 

2017-03-17