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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　進(jìn)入2018年以來(lái)，德國(guó)、俄羅斯、以色列、韓國(guó)、南非等國(guó)家相繼提出或制定了對(duì)虛擬貨幣征稅的法案。

　　雖然當(dāng)前虛擬貨幣產(chǎn)業(yè)的發(fā)展仍處于起步階段，但如何對(duì)虛擬貨幣征稅已經(jīng)成為討論虛擬貨幣監(jiān)管時(shí)繞不開(kāi)的話題。

 

 

CFP圖

 

美國(guó)

 

　　美國(guó)國(guó)稅局(IRS)早就盯上了比特幣這塊“肥肉”。2014年3月25日，IRS發(fā)布了2014-21號(hào)文件，啟動(dòng)對(duì)比特幣征稅。2014-21號(hào)文件指出，“一般情況下，出售或交換可兌換虛擬貨幣，或使用可兌換的虛擬貨幣支付現(xiàn)實(shí)生活中的商品或勞務(wù)，都將帶來(lái)稅收責(zé)任。”

 

　　IRS此項(xiàng)稅收規(guī)定中的一個(gè)關(guān)鍵詞是——“可兌換”。根據(jù)美國(guó)財(cái)政部設(shè)立的全美金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)的解釋，“可兌換的虛擬貨幣”是“與真實(shí)貨幣具有同等價(jià)值，或能夠作為真實(shí)貨幣的替代幣”。也就是說(shuō)，此項(xiàng)規(guī)定從概念上認(rèn)同了比特幣作為替代幣，具備真實(shí)貨幣的同等價(jià)值。

 

　　2017年12月1日，加利福尼亞州聯(lián)邦法院下令要求數(shù)字貨幣交易所Coinbase向IRS披露其超過(guò)14000名客戶的具體信息。與此同時(shí)，IRS還在討論一項(xiàng)關(guān)鍵的措施，即擴(kuò)展外國(guó)賬戶納稅法案（FATCA），以覆蓋比特幣用戶。

 

　　值得注意的是，在美國(guó)的一些州，數(shù)字貨幣本身已經(jīng)可以用來(lái)支付稅款。

 

俄羅斯

 

　　2017年5月，俄羅斯中央銀行表示：“由于虛擬貨幣已在市場(chǎng)釋放并且因其沒(méi)有黃金儲(chǔ)備、數(shù)量未受到控制，應(yīng)當(dāng)對(duì)虛擬貨幣加強(qiáng)監(jiān)管。如果人們參與其中，那么他們就必須要為此支付金錢。”

 

　　2018年初，俄羅斯歷史上第一份對(duì)數(shù)字資產(chǎn)征稅的法案被提交給國(guó)家杜馬，但并沒(méi)有針對(duì)加密貨幣的明確稅收框架。

 

　　5月17日，俄羅斯財(cái)政部發(fā)布了一份文件，該文件聲明，俄羅斯公民應(yīng)對(duì)投資加密貨幣申報(bào)資本利得。在俄羅斯，資本利得計(jì)入個(gè)人所得，個(gè)人所得稅稅率為13%。

 

德國(guó)

 

　　德國(guó)的數(shù)字貨幣征稅法案最早在2013年提出。隨后數(shù)字虛擬貨幣在德國(guó)就被認(rèn)定為是眾多金融資產(chǎn)中的一種。因數(shù)字虛擬貨幣而獲利部分需繳納25%的所得稅，但是只針對(duì)自取得該資產(chǎn)之日起12個(gè)月內(nèi)所獲得的利潤(rùn)。換句話說(shuō)，如果個(gè)人在持有數(shù)字虛擬貨幣1年后才賣掉這些資產(chǎn)，就無(wú)須為虛擬貨幣的轉(zhuǎn)讓繳稅。除此之外，對(duì)于私人轉(zhuǎn)讓數(shù)字虛擬貨幣交易還有一個(gè)600歐元的免稅限額。

 

　　2018年3月，德國(guó)出臺(tái)新的數(shù)字貨幣征稅法案，新法案規(guī)定德國(guó)不會(huì)對(duì)比特幣用戶使用數(shù)字虛擬貨幣作為支付手段進(jìn)行征稅。除此之外，數(shù)字貨幣生態(tài)系統(tǒng)中其他的組織或個(gè)人不會(huì)被征稅。比如接收區(qū)塊獎(jiǎng)勵(lì)的礦工，因?yàn)樗麄兊墓ぷ鞅灰暈槭亲园l(fā)的。

 

日本

 

　　在比特幣等數(shù)字虛擬貨幣發(fā)展的最初幾年，日本用戶使用比特幣進(jìn)行消費(fèi)是需要繳納8%的比特幣消費(fèi)稅的，日本立法機(jī)構(gòu)曾多次對(duì)取消比特幣消費(fèi)稅進(jìn)行討論。直到2017年4月1日，修訂版《日本支付服務(wù)法案》生效，比特幣和其他數(shù)字虛擬貨幣在日本已經(jīng)被視為完全的支付方式。2017年7月1日，日本新版消費(fèi)稅法生效，取消8%的比特幣消費(fèi)稅。

 

　　盡管如此，這并不意味著數(shù)字虛擬貨幣投資所得利潤(rùn)無(wú)須繳稅。根據(jù)彭博社報(bào)道，2017年日本國(guó)稅局規(guī)定比特幣交易的資本收益是一種“雜項(xiàng)收入”，稅率適用范圍是15%——55%。

 

新加坡

 

　　新加坡政府承認(rèn)比特幣交易，并出臺(tái)了比特幣交易的稅收條款。

 

　　新加坡稅務(wù)部門(mén)指出，如果機(jī)構(gòu)或個(gè)人從比特幣交易中直接獲益，那么就應(yīng)該繳納7%的增值稅。但是如果比特幣被當(dāng)作公司的投資資產(chǎn)用于長(zhǎng)期投資目的，那么獲益則不用征稅。如果虛擬貨幣在虛擬的游戲中使用，也不征稅。

 

　　對(duì)于僅僅作為中間商的比特幣交易平臺(tái)，新加坡稅務(wù)部門(mén)表示將會(huì)對(duì)傭金征稅。但如果該中介公司也參與比特幣買賣，則會(huì)對(duì)該公司的銷售額和傭金征稅。

 

　　如果一家注冊(cè)在新加坡的公司通過(guò)其他國(guó)家的交易所交易虛擬貨幣，新加坡稅務(wù)部門(mén)就不會(huì)對(duì)這筆交易征稅。

 

印度

 

　　2017年，印度國(guó)內(nèi)曾有過(guò)多次關(guān)于是否承認(rèn)虛擬貨幣地位的爭(zhēng)論。全面禁止虛擬貨幣的問(wèn)題曾經(jīng)被提上議程。但因當(dāng)年虛擬貨幣走出一波牛市行情，國(guó)家借此充實(shí)了國(guó)庫(kù)資金，故該爭(zhēng)論暫時(shí)被擱置。據(jù)報(bào)道，當(dāng)時(shí)印度稅務(wù)部門(mén)向幾十萬(wàn)比特幣投資者發(fā)出繳稅通知。

 

　　不過(guò)，今年1月，印度數(shù)家大型銀行對(duì)前十大交易所的本土比特幣交易的部分賬戶采取暫停交易措施，認(rèn)為其涉及可疑交易。銀行還要求交易所提供額外擔(dān)保，并對(duì)少數(shù)賬戶限制提現(xiàn)。相關(guān)稅務(wù)官員表示，交易所的一些交易并未提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，他們從未交過(guò)營(yíng)業(yè)稅及增值稅。另一些交易所則提交了非?？梢傻臄?shù)據(jù)，前后矛盾。

 

　　目前，印度并沒(méi)有要求比特幣交易所關(guān)停，各個(gè)比特幣交易所正在等待政府政策進(jìn)一步清晰。

 

以色列

 

　　以色列稅務(wù)局于2018年2月19日發(fā)布了一份通告，澄清了該國(guó)對(duì)加密貨幣、特別是比特幣的稅收政策。通告稱，比特幣是一項(xiàng)資產(chǎn)，進(jìn)行交易的投資者須繳納25%的資本利得稅。而比特幣礦工似乎會(huì)陷入最糟糕的境地，因?yàn)樗麄儾粌H要支付資本所得稅，而且還要繳納17%的增值稅，這可能會(huì)使他們的稅負(fù)增加到42%左右。

 

韓國(guó)

 

　　近日，韓國(guó)政府公布了《2018稅法修正案》。政府表示，從2019年開(kāi)始，從事虛擬貨幣活動(dòng)的企業(yè)將不再享受中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠。

 

　　報(bào)道說(shuō)，過(guò)去征稅時(shí)，加密貨幣交易所一直被視為風(fēng)險(xiǎn)投資公司或是中小型企業(yè)，享受了很大的稅收優(yōu)惠，例如公司前5年可減免50%——100%的所得稅和企業(yè)稅。

 

　　根據(jù)媒體報(bào)道，政府決定取消加密虛擬貨幣的稅收優(yōu)惠政策，是因?yàn)榧用茇泿沤灰坠静](méi)有創(chuàng)造太多的附加值。加密貨幣交易所目前需要支付最高22%的企業(yè)所得稅和2.2%的地方所得稅。

 

　　不過(guò)，這個(gè)稅法修正案并未要求對(duì)銷售加密貨幣進(jìn)行征稅。早在年初，韓國(guó)政府就在考慮對(duì)虛擬貨幣交易征收資本利得稅，不過(guò)直到現(xiàn)在都沒(méi)有出臺(tái)具體政策，可能還需要更多的時(shí)間進(jìn)行研究和調(diào)查。

 

澳大利亞

 

　　澳大利亞是最早對(duì)比特幣進(jìn)行征稅的國(guó)家之一，并且稅收政策幾經(jīng)更改。

 

　　2014年8月20日，澳大利亞稅務(wù)局發(fā)布比特幣稅收準(zhǔn)則，對(duì)比特幣征收雙重消費(fèi)稅，首先是在購(gòu)買比特幣的時(shí)候，其次是在用比特幣購(gòu)買商品的時(shí)候。

 

　　2017年9月，澳大利亞政府出臺(tái)新法案，對(duì)購(gòu)買比特幣不再征收消費(fèi)稅。不過(guò)，比特幣被列作資產(chǎn)，投資者須繳資本利得稅。

 

加拿大

 

　　根據(jù)加拿大政府的說(shuō)法，使用數(shù)字虛擬貨幣并不能免除消費(fèi)者對(duì)加拿大的稅收義務(wù)。針對(duì)投資的稅收政策適用于加密貨幣，加拿大的投資收益相關(guān)稅率可以達(dá)到50%。

 

英國(guó)

 

　　英國(guó)皇家稅務(wù)及海關(guān)總署于2014年推出了《比特幣及其他幣種的征稅指南》。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獲得的收入——以及與加密貨幣相關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用——要根據(jù)具體情況繳納公司所得稅、個(gè)人所得稅或資本利得稅。

 

　　一般來(lái)說(shuō)，投資加密貨幣獲得的收入需繳納資本利得稅，具體的繳稅額度取決于其交易頻率和操作數(shù)量。納稅人有11850歐元的免稅額度，超過(guò)這一數(shù)額的話，在11851歐元和46350歐元之間稅率為20%，在46351歐元到15萬(wàn)歐元之間稅率為40%，而超過(guò)15萬(wàn)歐元的稅率高達(dá)45%。

 

南非

 

　　南非稅務(wù)局將加密貨幣視為無(wú)形資產(chǎn)。2018年4月初，南非稅務(wù)局要求加密貨幣用戶申報(bào)他們的收益或損失作為年度應(yīng)稅收入的一部分，其中就包括了通過(guò)挖礦獲得的虛擬貨幣。

 

　　常規(guī)的加密貨幣收益通常屬于“正常所得稅”，而長(zhǎng)期投資通常會(huì)被征收資本利得稅。后者在2018年和2019年的稅率為18%。

 

作者：王瑤 史軍

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)