用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-07
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小A這下玩大發(fā)了，上個月休個年假，月底回來后事情堆成山了，眼看又是月底結賬期，小A忙的那可真是廢廁忘水「不上廁所，不喝水，財務人的通病」
好不容易熬過了月底，把堆積的事情都干完了，也順利結賬了，小A拖著疲憊的身體回到家，剛一躺下就尖叫起來，完了完了，徹底完了，我要被開除了?。?/span>
經(jīng)過老公耐心詢問，才知道，小A忘記認證進項稅發(fā)票了，這樣的話這個月要交幾百萬的增值稅，這可是公司去年一年的增值稅繳納數(shù)啊，再說，公司現(xiàn)在哪里有那么多資金交稅啊，小A覺得自己被開除定了！
冷靜下來，小A覺得還是應該先了解了解有沒有補救辦法再說，事情都發(fā)生了，就得想辦法解決。對了，問問二哥，看看二哥知不知道。
萬幸的是，經(jīng)過和稅務局的溝通，稅務局同意了用留抵稅額抵欠稅這個方法同時加收滯納金。
雖然交了滯納金也影響了企業(yè)信用登記，但是畢竟這是沒有辦法的辦法了，小A公司也不會因此占用大量流動資金影響到生產(chǎn)經(jīng)營。
小A也吸取了教訓，稅收無小事，稍不留神，就出問題了，任何時候都要記住一些關鍵時點，申報期之前提前做好測算，預防不必要的風險。特別是這種忘記申報的最低級錯誤。
附：
國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發(fā)〔2004〕112號 2004-08-30
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題通知如下：
一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
二、納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：
（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關欄次的填報口徑作如下調整：
（一）第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。
（二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
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