逾期未認證的增值稅專用發(fā)票怎能沖紅重開？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-09
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云南國稅您是否也曾這么做過？
“壞了，有份增值稅專用發(fā)票忘了認證了，已超過180天了，咋整”？
“讓開票方沖紅重開，小case”！
且慢，逾期增值稅扣稅憑證抵扣有專門文件規(guī)定，你豈能如此任性！
您是否受到了誤導？
自2016年8月1日起施行的《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號，以下簡稱“47號公告”）廢止了《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第73號，以下簡稱“73號公告”）第四條、附件1、附件2和《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號，以下簡稱“19號公告”）第五條、附件1、附件。
下面挑選了與上述事例有關的重點字段，對比一下新舊條款關于開具紅字專票的差異。
【新文條款】47號公告第一條規(guī)定……購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證……
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息……
【舊文條款】
⒈73號公告第四條（自2016年8月1日起該條款廢止）紅字發(fā)票開具：……專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統稱《信息表》，詳見附件1、附件2）。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）……
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統升級版中填開并上傳《信息表》……
⒉19號公告第五條（自2016年8月1日起該條款廢止）紅字發(fā)票開具：……專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統稱《信息表》，詳見附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）……
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統升級版中填開并上傳《信息表》……
【解析】
以上不難看出，購買方申請開具《信息表》時，舊文條款（73號和19號公告）均特別強調“藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）”，而新文條款（47號公告）已不再強調；銷售方申請開具《信息表》時，舊文條款（73號和19號公告）均特別強調“應于專用發(fā)票認證期限內”，而新文條款（47號公告）也不再強調。經過測試即使超過認證期限（2017年7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票認證期限為360天），通過新系統完全可以開具紅字增值稅專用發(fā)票，將超過認證期限的發(fā)票沖紅。于是有人撰文稱關于逾期扣稅憑證，除了6種客觀原因外，如果銷售方愿意配合開具紅字發(fā)票的，還是可行的。
編輯設計：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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