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溫馨提示：4月1日企業(yè)所得稅申報

發(fā)布日期：2019年03月25日

來源：國家稅務總局云南省稅務局辦公室

4月份征期，企業(yè)所得稅2019年1季度屬期和2018年度屬期申報將會疊加，為了方便納稅人快捷、準確地完成相關申報，提高申報數(shù)據(jù)質量，減少涉稅風險，我們分析梳理了近幾年企業(yè)所得稅申報中經常出現(xiàn)的問題和需要關注的事項，溫馨提示，請予關注。

一、季度預繳申報需關注的問題

(一)小型微利企業(yè)所得稅減稅政策在季度預繳時即可享受。

(二)從2019年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按照當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

(三)從2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。

(四)“應納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。

(五)核定征收企業(yè)只要符合條件也可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

(六)預繳申報表中“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。因此，所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內容。

(七)季度預繳申報表《A201020固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》本季度行5列6享受加速折扣優(yōu)惠金額不能小于上季度行5列6享受加速折扣優(yōu)惠金額。

(八)季度預繳申報表中《A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》行25、行26、行27季度預繳申報不得填報。

二、年度申報需關注的問題

(一)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》( A000000 )“所屬行業(yè)”是否發(fā)生變化、是否填報正確、是否屬于限制性行業(yè)。

(二)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》( A000000 ) “資產總額”以萬元為單位、數(shù)據(jù)填報是否準確(與企業(yè)規(guī)模是否匹配)。

(三)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》( A000000 ) “從業(yè)人數(shù)”是否發(fā)生變化，數(shù)據(jù)是否準確(與企業(yè)規(guī)模是否匹配)。

(四)上年四季度預繳申報是否完成，預繳稅款是否準確。

(五)填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）中以前年度彌補虧損臺賬數(shù)據(jù)是否準確。

(六)年度申報表中營業(yè)收入為零，營業(yè)成本原則上不能大于零。

(七)年度申報表中應納稅所得額與財務報表中利潤總額是否匹配，

(八)如在《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)中填報了數(shù)據(jù)進行納稅調整，則必須在《納稅調整項目明細表》（A105000）相應行次進行對應填報。

(九)如在《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)中填報了數(shù)據(jù)進行納稅調整，則必須在《納稅調整項目明細表》（A105000）相應行次進行對應填報。

(十)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中“所屬行業(yè)明細代碼”是否屬于研發(fā)費用加計扣除政策“負面清單行業(yè)”時，如果屬于“負面清單行業(yè)”(行業(yè)發(fā)生過變更的，應以其享受優(yōu)惠年度的實際主營業(yè)務收入占比進行判定),則不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。研發(fā)費用加計扣除政策“負面清單行業(yè)”包括: 1.煙草制造業(yè)，行業(yè)代碼以16開頭( 1610、1620、1690); 2. 住宿和餐飲業(yè)，行業(yè)代碼以61、62開頭; 3. 批發(fā)和零售業(yè)，行業(yè)代碼以51、52開頭; 4. 房地產業(yè)，行業(yè)代碼以70開頭; 5.租賃和商務服務業(yè)，行業(yè)代碼以71、72開頭; 6.娛樂業(yè)，行業(yè)代碼以90 開頭; 7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

(十一)對有研發(fā)投入要求的高新技術企業(yè)、科技型中小型企業(yè)，軟件企業(yè)等納稅人，應歸集整理好有關留存?zhèn)洳橘Y料，及時足額地申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

(十二)以下報表欄次我省應當無企業(yè)可填報

1.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)中“其他”欄次

2.《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)中“其他”欄次

(十三)我省應當只有極少企業(yè)或無企業(yè)可享受以下減免稅政策

1.符合條件的非營利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅

2.符合條件的非營利組織(國家大學科技園)的收入免征企業(yè)所得稅

3.中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征

4.中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅

5.線寬小于0.25 微米的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅

6.符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

7.技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

8.北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅

9.線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅

(十四)以下申報表只要會計上發(fā)生相關支出(包括準備金)，不論是否納稅調整，均需填報

《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)、《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》(A105120)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)

(十五)確保填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的各項數(shù)據(jù)，需與其他向外報送的材料數(shù)據(jù)一致，例如申請高新技術企業(yè)資格、技術先進性服務企業(yè)的材料、自主評價科技型中小企業(yè)(科技部編號)時提交的材料。