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辦件標題 原始憑證分割單是否需要納稅調(diào)增？

您好，我公司按照區(qū)國企工委安排與區(qū)屬公司共同參加唱歌比賽，比賽費用由我公司統(tǒng)一支付后，開具原始票據(jù)分割單給其他單位，在咨詢稅局專管員的時候，被告知分擔(dān)費用的企業(yè)無正式發(fā)票就必須納稅調(diào)增。但根據(jù)《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》，明確的提出幾個單位共同承擔(dān)一項業(yè)務(wù)，可以開具原始憑證分割單進行結(jié)算。特來咨詢，原始憑證分割單是合法的稅前扣除憑證嗎？

國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：“第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

……

第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱‘應(yīng)稅勞務(wù)’）發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

因此，若是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

按照有關(guān)規(guī)定，12366納稅服務(wù)熱線提供的咨詢答復(fù)僅作為指導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)的參考意見，實際的執(zhí)行以主管稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為為準。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。

答復(fù)機構(gòu)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心） 答復(fù)時間2019-10-16 15:52