企業(yè)現(xiàn)身說法：議價能力強才能多享受減稅紅利！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-12-06
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中國稅務報
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，2萬億元減稅降費目標已實現(xiàn)了近九成。作為減稅降費大餐“主菜”的增值稅改革，帶給各個市場主體的“獲得感”卻不盡相同。記者調查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)享受紅利多少的關鍵原因，就在于企業(yè)的議價能力不同。
CFP 圖
議價能力強
享受減稅降費多
享受減稅降費多
11月底的山東省濟南市，已進入寒冬，冷風刺骨。但在中國重汽濟南橡塑件有限公司（以下簡稱重汽橡塑件公司），卻洋溢著一幅熱火朝天的生產(chǎn)場景：工人師傅在工位上忙著裝配、調試、檢測，一件件空調暖風機如同流水一般，源源不斷地“流”下生產(chǎn)線；而在另一個車間，焊接機器人、裝配機器人等自動化設備流暢高效地運轉，生產(chǎn)著符合“國六”標準的燃油及天然氣后處理器……
繁忙而火熱的生產(chǎn)場景，預示著企業(yè)強勁的發(fā)展勢頭，而這背后，有著稅收優(yōu)惠的助力。重汽橡塑件公司總經(jīng)理張樹林告訴記者，他們企業(yè)是中國重汽集團旗下的二級子公司，主要為集團內的整車生產(chǎn)單位提供優(yōu)質的汽車零部件產(chǎn)品。自4月制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調3個百分點以來，截至10月底，企業(yè)享受到了400多萬元稅收優(yōu)惠，與當初的預測基本一致。
“我們與上游供應商議價的過程比較順利。”張樹林告訴記者，他們企業(yè)采購的原材料主要是鋼材、鋁材、紡織面料等大宗商品，供應商之間的競爭比較激烈。并且，受國家環(huán)境保護、治理超載等政策影響，重型卡車市場近兩年逆勢上揚，銷量屢創(chuàng)新高，企業(yè)的原材料采購量隨之增加，供應商看好市場未來的發(fā)展前景，愿意與企業(yè)互利共贏，因而重汽橡塑件公司在議價過程中處于有利地位。再加上重汽橡塑件公司在選擇供應商時引入了競爭機制，實行末位淘汰，不斷優(yōu)化供應商質量，自然就讓企業(yè)具備了更強的議價能力。從下游客戶看，重汽橡塑件公司90%以上的產(chǎn)品都銷售給了集團內其他企業(yè)，重汽橡塑件公司對此作出了一定程度的讓利。
增值稅降稅率優(yōu)惠好比一場“甘霖”，但各個市場主體實際的“解渴感”并不相同。增值稅是一種流轉稅，環(huán)環(huán)相接、層層抵扣。從理論上來說，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率自16%下調為13%，企業(yè)相應的進項稅稅率和銷項稅稅率也變?yōu)?3%，那么從上游供應商購進原材料以及銷售產(chǎn)品給下游客戶時，價格都應相應下調3個百分點，這樣一環(huán)扣一環(huán)地傳導到終端市場。
然而，真實的商業(yè)世界并不按理論“出牌”，環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈上，一些企業(yè)議價能力較強，可以借減稅之機倒逼上游降價，或者堅持不向下游降價；有些企業(yè)的議價能力較弱，無法爭取到上游降價帶來的利潤空間，甚至還要向下游多讓利。這樣，同樣沐浴普惠性減稅的陽光，但經(jīng)過“市場洗禮”之后，不同的企業(yè)卻有了不一樣的“獲得感”。
繁忙而火熱的生產(chǎn)場景，預示著企業(yè)強勁的發(fā)展勢頭，而這背后，有著稅收優(yōu)惠的助力。重汽橡塑件公司總經(jīng)理張樹林告訴記者，他們企業(yè)是中國重汽集團旗下的二級子公司，主要為集團內的整車生產(chǎn)單位提供優(yōu)質的汽車零部件產(chǎn)品。自4月制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調3個百分點以來，截至10月底，企業(yè)享受到了400多萬元稅收優(yōu)惠，與當初的預測基本一致。
“我們與上游供應商議價的過程比較順利。”張樹林告訴記者，他們企業(yè)采購的原材料主要是鋼材、鋁材、紡織面料等大宗商品，供應商之間的競爭比較激烈。并且，受國家環(huán)境保護、治理超載等政策影響，重型卡車市場近兩年逆勢上揚，銷量屢創(chuàng)新高，企業(yè)的原材料采購量隨之增加，供應商看好市場未來的發(fā)展前景，愿意與企業(yè)互利共贏，因而重汽橡塑件公司在議價過程中處于有利地位。再加上重汽橡塑件公司在選擇供應商時引入了競爭機制，實行末位淘汰，不斷優(yōu)化供應商質量，自然就讓企業(yè)具備了更強的議價能力。從下游客戶看，重汽橡塑件公司90%以上的產(chǎn)品都銷售給了集團內其他企業(yè)，重汽橡塑件公司對此作出了一定程度的讓利。
增值稅降稅率優(yōu)惠好比一場“甘霖”，但各個市場主體實際的“解渴感”并不相同。增值稅是一種流轉稅，環(huán)環(huán)相接、層層抵扣。從理論上來說，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率自16%下調為13%，企業(yè)相應的進項稅稅率和銷項稅稅率也變?yōu)?3%，那么從上游供應商購進原材料以及銷售產(chǎn)品給下游客戶時，價格都應相應下調3個百分點，這樣一環(huán)扣一環(huán)地傳導到終端市場。
然而，真實的商業(yè)世界并不按理論“出牌”，環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈上，一些企業(yè)議價能力較強，可以借減稅之機倒逼上游降價，或者堅持不向下游降價；有些企業(yè)的議價能力較弱，無法爭取到上游降價帶來的利潤空間，甚至還要向下游多讓利。這樣，同樣沐浴普惠性減稅的陽光，但經(jīng)過“市場洗禮”之后，不同的企業(yè)卻有了不一樣的“獲得感”。
議價能力弱
實際享受紅利少
實際享受紅利少
山東博士倫福瑞達制藥有限公司（以下簡稱博士倫）財務負責人喬桂蘋，清楚地記得8個月前看到“1700萬元”這個數(shù)字時的心情：高興、激動、充滿期待。彼時，了解到增值稅稅率降低的消息后，她和同事對企業(yè)到2019年年底所能享受的優(yōu)惠進行了測算，得到了1700萬元這個數(shù)字。不過，隨著時間的推移，她卻看到實際的減稅數(shù)據(jù)與當初的測算大不相同：4月~10月，博士倫實際享受到增值稅降稅率優(yōu)惠400萬元左右，只有預期的23.5%。即便算上剩下的11月和12月，也遠遠達不到預期水平。
預測數(shù)據(jù)和現(xiàn)實數(shù)據(jù)之所以產(chǎn)生落差，就是因為企業(yè)議價能力較弱。國家稅務總局濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務局不久前進行了粗略統(tǒng)計，該區(qū)約有5%的企業(yè)因為自身議價能力問題，沒有充分享受到相應優(yōu)惠，其中大部分集中在產(chǎn)業(yè)鏈中游。濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務局局長王穎超說，從他們調研的情況看，大到國家政策，小到企業(yè)的談判技巧，都會對議價能力產(chǎn)生影響。“其中，行業(yè)環(huán)境及發(fā)展特點、市場供需關系、企業(yè)自身的產(chǎn)品及技術水平，是比較關鍵的影響因素。”王穎超說。
對于行業(yè)、供需、產(chǎn)品三大因素給企業(yè)議價能力帶來的影響，喬桂蘋感觸頗深。她告訴記者，博士倫的主導產(chǎn)品是洗眼、護眼的眼藥水，屬于醫(yī)藥行業(yè)。從上游采購來看，根據(jù)國家政策規(guī)定，采購的醫(yī)藥原材料必須通過藥品GMP認證（GMP是一套適用于制藥、食品等行業(yè)的強制性標準，以確保最終產(chǎn)品質量符合國家法規(guī)要求）。實際情況中，通過GMP認證的供應商數(shù)量本就不多，加之近兩年環(huán)保要求提高，上游供貨市場處于轉型升級中，一些供應商停產(chǎn)限產(chǎn)，供貨范圍進一步縮小，供不應求的趨勢越發(fā)凸顯，這就形成了“賣方市場”，造成議價困難。
由于特殊的監(jiān)管要求，博士倫還不敢輕易更換供應商。喬桂蘋介紹，根據(jù)國家政策規(guī)定，藥品原材料一旦更換供應商，企業(yè)就必須做三批次產(chǎn)品驗證，進行6個月考察，然后將相關數(shù)據(jù)及報告提交到藥品監(jiān)管部門，通過后才能上市銷售。在這個過程中，往往會產(chǎn)生幾十萬元的損失，企業(yè)難以承受，因而在面對供應商時話語權不強。加之眼藥水產(chǎn)品中雖然添加了多種藥品原材料，但每種原材料的用量都不大，這種“多品種、小批量”的特點，進一步壓縮了博士倫與上游供應商之間的議價空間。
從下游銷售來看，博士倫的下游客戶主要是連鎖藥店。近年來，國家大力推進降藥價，為老百姓解決“看病難、看病貴”問題，藥品價格整體呈下降趨勢。同時，眼藥水并不像感冒藥等藥品一樣高頻高需，其在連鎖藥店的銷售額中占比不高，加之行業(yè)競爭十分激烈，這都對企業(yè)的議價能力產(chǎn)生了影響。
面對上下游的“雙重壓力”，博士倫難以將減稅紅利更多地留給自己。增值稅稅率降低后，企業(yè)與多家供應商進行了議價，但除了一家采購量較大的供應商降低了價格外，其他供應商均未降價。“對下游的連鎖藥店，我們則給了一定折扣，實際享受到的優(yōu)惠自然不及預期。”喬桂蘋說。
預測數(shù)據(jù)和現(xiàn)實數(shù)據(jù)之所以產(chǎn)生落差，就是因為企業(yè)議價能力較弱。國家稅務總局濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務局不久前進行了粗略統(tǒng)計，該區(qū)約有5%的企業(yè)因為自身議價能力問題，沒有充分享受到相應優(yōu)惠，其中大部分集中在產(chǎn)業(yè)鏈中游。濟南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務局局長王穎超說，從他們調研的情況看，大到國家政策，小到企業(yè)的談判技巧，都會對議價能力產(chǎn)生影響。“其中，行業(yè)環(huán)境及發(fā)展特點、市場供需關系、企業(yè)自身的產(chǎn)品及技術水平，是比較關鍵的影響因素。”王穎超說。
對于行業(yè)、供需、產(chǎn)品三大因素給企業(yè)議價能力帶來的影響，喬桂蘋感觸頗深。她告訴記者，博士倫的主導產(chǎn)品是洗眼、護眼的眼藥水，屬于醫(yī)藥行業(yè)。從上游采購來看，根據(jù)國家政策規(guī)定，采購的醫(yī)藥原材料必須通過藥品GMP認證（GMP是一套適用于制藥、食品等行業(yè)的強制性標準，以確保最終產(chǎn)品質量符合國家法規(guī)要求）。實際情況中，通過GMP認證的供應商數(shù)量本就不多，加之近兩年環(huán)保要求提高，上游供貨市場處于轉型升級中，一些供應商停產(chǎn)限產(chǎn)，供貨范圍進一步縮小，供不應求的趨勢越發(fā)凸顯，這就形成了“賣方市場”，造成議價困難。
由于特殊的監(jiān)管要求，博士倫還不敢輕易更換供應商。喬桂蘋介紹，根據(jù)國家政策規(guī)定，藥品原材料一旦更換供應商，企業(yè)就必須做三批次產(chǎn)品驗證，進行6個月考察，然后將相關數(shù)據(jù)及報告提交到藥品監(jiān)管部門，通過后才能上市銷售。在這個過程中，往往會產(chǎn)生幾十萬元的損失，企業(yè)難以承受，因而在面對供應商時話語權不強。加之眼藥水產(chǎn)品中雖然添加了多種藥品原材料，但每種原材料的用量都不大，這種“多品種、小批量”的特點，進一步壓縮了博士倫與上游供應商之間的議價空間。
從下游銷售來看，博士倫的下游客戶主要是連鎖藥店。近年來，國家大力推進降藥價，為老百姓解決“看病難、看病貴”問題，藥品價格整體呈下降趨勢。同時，眼藥水并不像感冒藥等藥品一樣高頻高需，其在連鎖藥店的銷售額中占比不高，加之行業(yè)競爭十分激烈，這都對企業(yè)的議價能力產(chǎn)生了影響。
面對上下游的“雙重壓力”，博士倫難以將減稅紅利更多地留給自己。增值稅稅率降低后，企業(yè)與多家供應商進行了議價，但除了一家采購量較大的供應商降低了價格外，其他供應商均未降價。“對下游的連鎖藥店，我們則給了一定折扣，實際享受到的優(yōu)惠自然不及預期。”喬桂蘋說。
企業(yè)反思
提高產(chǎn)品附加值才是硬道理
提高產(chǎn)品附加值才是硬道理
今年更大規(guī)模減稅降費，不僅從結果上為各個市場主體帶來了“真金白銀”，而且在過程中讓其進行了一次“認知升級”，不少企業(yè)負責人都開始對議價能力進行反思。
一些企業(yè)負責人認為，從短期來看，實行價稅分離，爭取與上下游合作伙伴簽訂不含稅合同是一個可行的辦法。
濟南沃德汽車零部件有限公司（以下簡稱沃德公司）財務負責人范玉良，對去年增值稅稅率下調后的經(jīng)歷記憶猶新。他告訴記者，沃德公司是中國規(guī)模最大的專業(yè)生產(chǎn)和銷售汽車發(fā)動機氣門和氣門挺桿的企業(yè)，上游采購主要是生產(chǎn)設備和特種鋼原材料。2018年5月1日，增值稅原適用17%的稅率降為16%。當時，沃德公司與上游供貨商所簽的合同都是含稅合同，由于合同在年初就簽訂了，因而與生產(chǎn)設備供應商進行議價的過程并不順利，企業(yè)沒有充分享受到優(yōu)惠。
“還好去年稅率只是下調了1個百分點，不過有了這次經(jīng)歷，我們意識到，一定要與供應商簽訂不含稅合同，這樣才能更充分地享受優(yōu)惠。”范玉良回憶道。于是沃德公司與上下游合作伙伴進行了多輪溝通談判，最終大家本著長期戰(zhàn)略合作的目標，簽訂了價稅分離合同。今年制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調3個百分點后，企業(yè)與上下游合作伙伴簽訂的不含稅價格均未變化，而稅率則按照下調后的13%執(zhí)行，相應優(yōu)惠穩(wěn)穩(wěn)當當?shù)亓粼诹宋值鹿臼种小?月~10月，企業(yè)已經(jīng)享受到了130萬元優(yōu)惠，跟預期的一致。
相比之下，產(chǎn)品附加值比策略更重要——只有能夠生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，企業(yè)才能具備更強的議價能力，并進一步鞏固自身的競爭優(yōu)勢。
經(jīng)歷了這一輪減稅降費，博士倫財務負責人喬桂蘋的思考是：“今后我們必須加大研發(fā)和創(chuàng)新力度，讓自己的產(chǎn)品具備更高的科技含量，在市場上具備更強的競爭力，這樣才能讓議價能力由弱變強。”
“沒有技術就沒有市場，沒有創(chuàng)新就沒有更強的話語權和議價能力。”范玉良說，沃德公司的氣門產(chǎn)品供應美國本土一家知名汽車公司。自2018年10月開始，美國持續(xù)針對中國汽車零部件產(chǎn)品加征關稅，企業(yè)與這家美國汽車公司進行了溝通談判。在此過程中，優(yōu)質的產(chǎn)品帶來了較強的話語權，這家美國汽車公司最終同意承擔大部分加征的關稅。
一些企業(yè)負責人認為，從短期來看，實行價稅分離，爭取與上下游合作伙伴簽訂不含稅合同是一個可行的辦法。
濟南沃德汽車零部件有限公司（以下簡稱沃德公司）財務負責人范玉良，對去年增值稅稅率下調后的經(jīng)歷記憶猶新。他告訴記者，沃德公司是中國規(guī)模最大的專業(yè)生產(chǎn)和銷售汽車發(fā)動機氣門和氣門挺桿的企業(yè)，上游采購主要是生產(chǎn)設備和特種鋼原材料。2018年5月1日，增值稅原適用17%的稅率降為16%。當時，沃德公司與上游供貨商所簽的合同都是含稅合同，由于合同在年初就簽訂了，因而與生產(chǎn)設備供應商進行議價的過程并不順利，企業(yè)沒有充分享受到優(yōu)惠。
“還好去年稅率只是下調了1個百分點，不過有了這次經(jīng)歷，我們意識到，一定要與供應商簽訂不含稅合同，這樣才能更充分地享受優(yōu)惠。”范玉良回憶道。于是沃德公司與上下游合作伙伴進行了多輪溝通談判，最終大家本著長期戰(zhàn)略合作的目標，簽訂了價稅分離合同。今年制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調3個百分點后，企業(yè)與上下游合作伙伴簽訂的不含稅價格均未變化，而稅率則按照下調后的13%執(zhí)行，相應優(yōu)惠穩(wěn)穩(wěn)當當?shù)亓粼诹宋值鹿臼种小?月~10月，企業(yè)已經(jīng)享受到了130萬元優(yōu)惠，跟預期的一致。
相比之下，產(chǎn)品附加值比策略更重要——只有能夠生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，企業(yè)才能具備更強的議價能力，并進一步鞏固自身的競爭優(yōu)勢。
經(jīng)歷了這一輪減稅降費，博士倫財務負責人喬桂蘋的思考是：“今后我們必須加大研發(fā)和創(chuàng)新力度，讓自己的產(chǎn)品具備更高的科技含量，在市場上具備更強的競爭力，這樣才能讓議價能力由弱變強。”
“沒有技術就沒有市場，沒有創(chuàng)新就沒有更強的話語權和議價能力。”范玉良說，沃德公司的氣門產(chǎn)品供應美國本土一家知名汽車公司。自2018年10月開始，美國持續(xù)針對中國汽車零部件產(chǎn)品加征關稅，企業(yè)與這家美國汽車公司進行了溝通談判。在此過程中，優(yōu)質的產(chǎn)品帶來了較強的話語權，這家美國汽車公司最終同意承擔大部分加征的關稅。
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原文刊發(fā)于《中國稅務報》2019年12月6日B1版，標題《減稅預期變紅利 考驗議價能力》，有所刪減。
本報記者 康曉博 張同鵬 通訊員 馬建 高洪生
來源：中國稅務報
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