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安置殘疾人、殘疾人所得的個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅優(yōu)惠政策
整理：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所
1、對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知 財稅〔2016〕52號》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第33號》
2、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）》
《財稅[2016]52號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》
3、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 財稅[2009]70號》
4、殘疾人員、孤老人員、烈屬的所得，在每年應(yīng)納稅額7000元的限額內(nèi)減征100%的個人所得稅，超過限額部分不予減征。
《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員、烈屬和因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人等減征個人所得稅有關(guān)征管事項的公告 2019年第7號》
《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<云南省殘疾人等減征個人所得稅政策>的通知》（云財稅﹝2019﹞31號）》
5、對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）低于35%，且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，減半征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于35%（含35%），且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
《云南省財政廳 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（云財稅〔2011〕3號）》
《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 財稅〔2010〕121號》
相關(guān)政策：
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知 財稅〔2016〕52號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為繼續(xù)發(fā)揮稅收政策促進殘疾人就業(yè)的作用，進一步保障殘疾人權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對促進殘疾人就業(yè)的增值稅政策進行調(diào)整完善?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:
一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件
（一）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第7項規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第（一）項第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。
四、納稅人中納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。
五、納稅人按照納稅期限向主管國稅機關(guān)申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
六、本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
七、如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
九、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)已享受本通知增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，存在不符合本通知第二條、第三條規(guī)定條件，或者采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。
十、本通知有關(guān)定義
（一）殘疾人，是指法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
（二）殘疾人個人，是指自然人。
（三）在職職工人數(shù)，是指與納稅人建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同或者服務(wù)協(xié)議的雇員人數(shù)。
（四）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。
十一、本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
十二、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第二條第（二）項同時廢止。納稅人2016年5月1日前執(zhí)行財稅〔2007〕92號和財稅〔2013〕106號文件發(fā)生的應(yīng)退未退的增值稅余額，可按照本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2016年5月5日
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第33號
為規(guī)范和完善促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理，國家稅務(wù)總局制定了《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。
附件：安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明
國家稅務(wù)總局
2016年5月27日
促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法
第一條 為加強促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，適用本辦法規(guī)定。
本辦法所指納稅人，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶。
第三條 納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下備案資料：
（一）《稅務(wù)資格備案表》。
（二）安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（三）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
第四條 主管稅務(wù)機關(guān)受理備案后，應(yīng)將全部《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。
第五條 納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案。
第六條 納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：
（一）《退（抵）稅申請審批表》。
（二）《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》（見附件）。
（三）當(dāng)期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。
（四）當(dāng)期由銀行等金融機構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。
第七條 納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)對報送資料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供資料的完整性和增值稅退稅額計算的準(zhǔn)確性進行審核。
第八條 主管稅務(wù)機關(guān)受理退稅申請后，查詢納稅人的納稅信用等級，對符合信用條件的，審核計算應(yīng)退增值稅額，并按規(guī)定辦理退稅。
第九條 納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：
本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
第十條 納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計算。
第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年2月底之前，在其網(wǎng)站或辦稅服務(wù)廳，將本地區(qū)上一年度享受安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策的納稅人信息，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、法人代表、計算退稅的殘疾人職工人次等。
第十二條 享受促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，對能證明或印證符合政策規(guī)定條件的相關(guān)材料負(fù)有留存?zhèn)洳榱x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)材料的，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其相應(yīng)納稅期內(nèi)已享受的增值稅退稅，并依照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十三條 各地稅務(wù)機關(guān)要加強稅收優(yōu)惠政策落實情況的后續(xù)管理，對納稅人進行定期或不定期檢查。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人不符合財稅〔2016〕52號文件規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十四條 本辦法實施前已辦理稅收優(yōu)惠資格備案的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)檢查其已備案資料是否滿足本辦法第三條規(guī)定，殘疾人信息是否已按第四條規(guī)定錄入信息系統(tǒng)，如有缺失，應(yīng)要求納稅人補充報送備案資料，補錄信息。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，應(yīng)定期或不定期在征管系統(tǒng)中對殘疾人信息進行比對，發(fā)現(xiàn)異常的，按相關(guān)規(guī)定處理。
第十六條 本辦法自2016年5月1日起施行。
國家稅務(wù)總局公告2013年第73號 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告
現(xiàn)就促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號，以下簡稱“通知”）第五條第一項“依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議”中的“勞動合同或服務(wù)協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的，可按照“通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。
本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。此前處理與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2013年12月13日
國家稅務(wù)總局公告2013年第78號 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告
為進一步增強促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施效果，保障和維護殘疾人職工的合法權(quán)益，現(xiàn)將促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。
本公告自2014年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局公告2015年第55號 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告
現(xiàn)將促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題公告如下：
一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
二、安置殘疾人的機關(guān)事業(yè)單位以及由機關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于《通知》第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
本公告自2015年9月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
稅總函[2016]609號 國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用問題的批復(fù)
重慶市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用問題的請示》（渝國稅發(fā)〔2016〕149號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）的實質(zhì)要求是一致的。
重慶馳成金屬冶煉有限公司享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)對報送資料的真實性和合法性負(fù)責(zé)。
無論適用財稅〔2007〕92號文件還是財稅〔2016〕52號文件，如稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在“掛名未上崗”或其他情形導(dǎo)致不符合促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用條件的，應(yīng)將其發(fā)生相應(yīng)違法違規(guī)行為年度內(nèi)實際享受到的減（退）稅款全額追繳入庫。
國家稅務(wù)總局
2016年11月15日
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 財稅[2009]70號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，通知如下：
一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：
（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
四、企業(yè)應(yīng)在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。
五、在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應(yīng)對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行核實。
六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定
第一條（六）、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。
財稅[2016]52號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知
八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》的通知 云財稅〔2019〕31號
各州（市）財政局、稅務(wù)局，滇中新區(qū)財政局、稅務(wù)局，省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局，鎮(zhèn)雄縣、宣威市、騰沖市財政局：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2019年5月21日
云南省殘疾人等減征個人所得稅政策
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)就云南省殘疾人等減征個人所得稅政策規(guī)定如下：
一、殘疾人員、孤老人員、烈屬的所得，在每年應(yīng)納稅額7000元的限額內(nèi)減征100%的個人所得稅，超過限額部分不予減征。
本款所稱所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得；不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。
減征期限為該納稅人殘疾、孤老等情況發(fā)生改變，不再有以上情形為止。
納稅人同時符合殘疾人、孤老人員、烈屬兩種以上身份的，優(yōu)惠政策不能累加執(zhí)行。
二、因自然災(zāi)害遭受重大損失的，在遭受自然災(zāi)害當(dāng)年和次年,對其個人所得稅予以減征。具體減征幅度由縣級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人扣除保險賠款后的實際損失情況確定，最高不超過其年應(yīng)納個人所得稅額的90%。
三、享受減征個人所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（一）殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人員。
以上人員需持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務(wù)等主管部門頒發(fā)的下列證件之一，即《中華人民共和國殘疾人證》《中華人民共和國殘疾軍人證》《中華人民共和國傷殘人民警察證》《中華人民共和國傷殘公務(wù)員證》《中華人民共和國因戰(zhàn)因公傷殘人員證》《中華人民共和國傷殘國家機關(guān)工作人員證》或《中華人民共和國傷殘民兵民工證》。
（二）孤老人員是指男年滿60周歲，女年滿55周歲，沒有配偶或喪偶的、且無法定贍養(yǎng)和撫養(yǎng)義務(wù)人，或者其贍養(yǎng)人和撫養(yǎng)人確無贍養(yǎng)能力或撫養(yǎng)能力的個人。
（三）烈屬是指烈士的父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女。以上人員需持有民政或退役軍人事務(wù)部門頒發(fā)的《烈士證明書》。
（四）自然災(zāi)害造成重大損失是指因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害造成的重大損失。遭受損失的個人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供遭受損失的原因、損失程度等材料（包括職能部門、保險公司等出具的相關(guān)材料）。
四、征收管理
稅收的征收管理由稅務(wù)部門會同公安、民政、財政、退役軍人事務(wù)、應(yīng)急管理、殘疾人聯(lián)合會等部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其相關(guān)規(guī)定辦理。具體征收管理辦法由省稅務(wù)局制定，并抄送省財政廳。
五、本規(guī)定由省財政廳和省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋
六、本規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員、烈屬和因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人等減征個人所得稅有關(guān)征管事項的公告 2019年第7號
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<云南省殘疾人等減征個人所得稅政策>的通知》（云財稅﹝2019﹞31號,以下簡稱《政策》）等規(guī)定，現(xiàn)就殘疾、孤老人員、烈屬和因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人（以下簡稱“納稅人”）等減征個人所得稅有關(guān)征管事項公告如下：
一、殘疾、孤老人員、烈屬減征個人所得稅有關(guān)征管事項
（一）納稅人取得《政策》第一條列舉的不同應(yīng)稅項目所得，按納稅年度合并計算其減征稅額。
（二）減征環(huán)節(jié)
納稅人取得綜合所得可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)減征個人所得稅，納稅人取得經(jīng)營所得可在預(yù)繳環(huán)節(jié)減征個人所得稅。對符合稅法規(guī)定匯算清繳情形的，在次年通過匯算清繳，補繳多減征的稅款或申請退還少減征的稅款。
（三）辦理程序
1.納稅人應(yīng)按《政策》及本公告規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減征個人所得稅備案手續(xù)，從備案當(dāng)年開始減征個人所得稅。
2.納稅人申請辦理減征個人所得稅,按國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范的要求提交所需資料。
3.受理減征申請的主管稅務(wù)機關(guān)按以下規(guī)則確定：
（1）對取得綜合所得的納稅人，由納稅人向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請減征個人所得稅；納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。
（2）對取得經(jīng)營所得的納稅人，由納稅人到經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請減征個人所得稅。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。
4.納稅人取得兩處及兩處以上綜合所得或經(jīng)營所得，以一處主管稅務(wù)機關(guān)出具的《納稅人減免稅備案登記表》即可作為其他主管稅務(wù)機關(guān)減征個人所得稅依據(jù)。
5.取得綜合所得的納稅人可委托扣繳單位辦理減征手續(xù)。
二、因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人減征個人所得稅有關(guān)征管事項
（一）減征環(huán)節(jié)
納稅人取得應(yīng)稅所得在預(yù)扣預(yù)繳、預(yù)繳或代扣代繳環(huán)節(jié)暫不減征個人所得稅，分別在遭受自然災(zāi)害當(dāng)年及次年終了后根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減征比例辦理退稅。
（二）辦理程序
1.納稅人應(yīng)分別在遭受自然災(zāi)害次年以及第三年每年3月31日前,向主管稅務(wù)機關(guān)申請減征個人所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人扣除保險賠款后的實際損失情況與遭受自然災(zāi)害當(dāng)年和次年應(yīng)納個人所得稅額情況分別確定納稅人遭受自然災(zāi)害當(dāng)年和次年的減征比例。
2.取得綜合所得或經(jīng)營所得的納稅人,根據(jù)核準(zhǔn)的減征比例對綜合所得或經(jīng)營所得進行匯算清繳并減征上年個人所得稅。取得利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得（以下簡稱“其他應(yīng)稅所得”）的納稅人根據(jù)核準(zhǔn)的減征比例在遭受自然災(zāi)害次年以及第三年每年6月30日前向原征收稅款的主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
3.受理納稅人申請減征個人所得稅的稅務(wù)機關(guān)為自然災(zāi)害發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)。
4.納稅人申請辦理減征個人所得稅,按國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范的要求提交所需資料。為確保稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確核準(zhǔn)減征比例，減免稅申請報告應(yīng)包括納稅人遭受自然災(zāi)害當(dāng)年或次年全年應(yīng)納個人所得稅額情況，相關(guān)證明材料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/span>
5.納稅人在自然災(zāi)害發(fā)生地以外取得其他應(yīng)稅所得，申請退還個人所得稅時，憑《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》即可向原征收稅款的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。
三、執(zhí)行時間
本公告自2019年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2019年10月10日
財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 財稅〔2010〕121號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、青海、寧夏?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
經(jīng)研究，現(xiàn)將安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策通知如下：
一、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題
對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]15號)第十八條第四項同時廢止。
二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題
對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題
對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部和國家稅務(wù)總局。
財政部 稅務(wù)總局
2010年12月21日
云南省財政廳 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（云財稅〔2011〕3號）
對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）低于35%，且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，減半征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于35%（含35%），且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
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