| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
?不好意思，其實(shí)這么多年來，你們都把印花稅交錯(cuò)了（一）印花稅自查之核定征收
解答：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所
我們會(huì)對(duì)網(wǎng)友在公眾號(hào)后臺(tái)及微信中提出的稅務(wù)問題選一部分進(jìn)行公開解答，因時(shí)間有限，不會(huì)一一解答。
問：
萬老師，最近收到稅務(wù)局通知要求對(duì)繳納印花稅情況進(jìn)行自查：自查是否存在申報(bào)征收品目錯(cuò)誤、應(yīng)繳未繳、未足額享受稅收減免優(yōu)惠，以及實(shí)際采取印花稅核定征收方式但未辦理有關(guān)手續(xù)的情況。注意購(gòu)銷合同稅目包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、釆購(gòu)、銷售等合同以及訂購(gòu)單等，自查中除考慮銷售合同外，還應(yīng)考慮釆購(gòu)合同，請(qǐng)認(rèn)真核實(shí)，不要遺漏。平常我們都是根據(jù)銷售開票金額繳納印花稅，現(xiàn)在意思我們要把所有購(gòu)貨的金額也補(bǔ)交？都是小公司很多都是直接發(fā)票沒有合同？
答：
很多納稅人在沒有辦理核定征收的情況下，按銷售收入金額繳納了“購(gòu)銷合同”印花稅，認(rèn)為不需要再繳納采購(gòu)合同的印花稅。
有些納稅人辦理了核定征收，只繳納了“購(gòu)銷合同”印花稅，沒有繳納其他印花稅稅目比如租賃合同、保險(xiǎn)合同、運(yùn)輸合同、建筑安裝工程合同等合同的印花稅。
其實(shí)這么多年來，很多人都把印花稅交錯(cuò)了。這真正是一個(gè)約定俗成、心手相傳、老帶新、一代傳一代的印花稅錯(cuò)誤認(rèn)知。
根據(jù)規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定繳納印花稅。
所以無論是銷售合同還是采購(gòu)合同都是需要繳納印花稅的。
那為什么會(huì)有很多人只按銷售金額繳納“購(gòu)銷合同”印花稅，認(rèn)為不需要繳納采購(gòu)合同的“購(gòu)銷合同”印花稅？
那是因?yàn)楹芏嗳藢?shí)際按核定征收的方式去繳納印花稅（歷史原因、現(xiàn)實(shí)原因以及老帶新這么教的），卻沒有辦理印花稅的核定征收手續(xù)。
根據(jù)《國(guó)稅函[2004]150號(hào) 進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定：
納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：
（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
同時(shí)通知里規(guī)定：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
云南省地方稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知 云地稅發(fā)[2004]104號(hào)
核定征收印花稅的憑證、計(jì)稅依據(jù)和核定比例表
昆明市地方稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局直屬征收分局轉(zhuǎn)發(fā)云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知 昆地稅發(fā)【2004】94號(hào)
關(guān)于核定征收印花稅的憑證范圍、計(jì)稅依據(jù)和核定比例的確定問題
國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2018年第11號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印花稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告
上述不同地方的稅務(wù)局核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)是不同的，有按銷售收入作為計(jì)稅依據(jù)核定征收“購(gòu)銷合同”印花稅，而有的稅務(wù)局核定征收“購(gòu)銷合同”印花稅的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)銷總額，即應(yīng)該按購(gòu)入和銷售金額的合計(jì)數(shù)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的核定比例計(jì)算計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)核定比例也是各有不同。這需要根據(jù)《核定征收印花稅通知書》上注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限來確定。
所以
1、沒有辦理核定征收印花稅手續(xù)的，是不能按核定征收的方式，需要根據(jù)合同性質(zhì)的憑證繳納印花稅，包括了銷售合同、采購(gòu)合同。
2、核定征收繳納“購(gòu)銷合同”印花稅，同時(shí)除了購(gòu)銷合同之外的其他印花稅稅目比如租賃合同、保險(xiǎn)合同、運(yùn)輸合同、建筑安裝工程合同等合同依舊需要繳納印花稅。
3、核定征收通知書上規(guī)定了核定征收的起止時(shí)間，需要每年辦理核定手續(xù)（有些地方只有開始時(shí)間核定有效期是3年），不是辦一次管一輩子。
----< 待續(xù) >----
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)