| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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海南省人民政府辦公廳關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策有關(guān)事項(xiàng)的通知瓊府辦〔2021〕18號(hào)
各市縣政府、各部門以及有關(guān)園區(qū)今后在制定招商引資、產(chǎn)業(yè)培育和扶持政策時(shí)，一律不得簽訂或出臺(tái)與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策，要按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的要求，全力建設(shè)公平競(jìng)爭(zhēng)、公開(kāi)透明、可預(yù)期的投資環(huán)境，激發(fā)各類市場(chǎng)主體活力。
市縣政府及園區(qū)收到省財(cái)獎(jiǎng)補(bǔ)資金后，不得將財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金與企業(yè)繳納稅收同非稅收入掛鉤直接獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。
國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào) 國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知
（三）嚴(yán)格財(cái)政支出管理。未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。對(duì)違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地出讓收入等，堅(jiān)決予以取消。其他優(yōu)惠政策，如代企業(yè)承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等經(jīng)營(yíng)成本、給予電價(jià)水價(jià)優(yōu)惠、通過(guò)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼等形式吸引其他地區(qū)企業(yè)落戶本地或在本地繳納稅費(fèi)，對(duì)部分區(qū)域?qū)嵤┑牡胤郊?jí)財(cái)政收入全留或增量返還等，要逐步加以規(guī)范。
國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào) 國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知
四、各地區(qū)、各部門今后制定出臺(tái)新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項(xiàng)外，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。
西安浐灞生態(tài)區(qū)管理委員會(huì)關(guān)于停止受理部分涉稅優(yōu)惠政策申報(bào)工作有關(guān)事宜的通告
浐灞生態(tài)區(qū)管委會(huì)對(duì)2020年12月31日以前以管委會(huì)名義公布，且在有效期內(nèi)的政策措施類文件進(jìn)行了全面清理，決定停止受理相關(guān)政策措施類文件中的涉稅優(yōu)惠政策申報(bào)工作。
停止受理申報(bào)的涉稅優(yōu)惠政策（摘選）
加強(qiáng)稅收支持力度。高品質(zhì)（特色）酒店自建成開(kāi)業(yè)年度起，經(jīng)營(yíng)前3年繳納的企業(yè)所得稅生態(tài)區(qū)留成部分全部予以獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼，后2年按50%給予獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼。
綜合配套服務(wù)（一）鼓勵(lì)人才引進(jìn)培養(yǎng)中：2.對(duì)所在企業(yè)工商注冊(cè)、財(cái)稅關(guān)系及個(gè)人納稅關(guān)系在浐灞生態(tài)區(qū),工作1年以上的企業(yè)高管和技術(shù)人才,年薪20萬(wàn)元(工資性收入)以上的,按照其上一年實(shí)際繳納“工資、薪金等所得項(xiàng)目”個(gè)人所得稅地方留成部分給予獎(jiǎng)勵(lì),有效期3年,每人每年個(gè)人所得稅獎(jiǎng)勵(lì)最高額度10萬(wàn)元。
商務(wù)部對(duì)十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議第6429號(hào)建議的答復(fù) 發(fā)文日期2020-10-31
六、關(guān)于財(cái)稅扶持政策
（一）關(guān)于將來(lái)自海陵島的財(cái)稅中央、省級(jí)留成部分全額返還至海陵島經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)。
財(cái)政部表示，將經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)產(chǎn)生的包括中央收入在內(nèi)的財(cái)稅收入全部返還用于經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，短期內(nèi)可能有利于該地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但從以往開(kāi)發(fā)區(qū)稅收返還政策實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)看，會(huì)造成其他地區(qū)攀比的現(xiàn)象，不符合統(tǒng)一規(guī)范的分稅制財(cái)政體制基本原則，同時(shí)也容易引發(fā)人為操縱稅源轉(zhuǎn)移、侵蝕中央收入等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，不利于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和生產(chǎn)要素合理流動(dòng)。因此，不宜將來(lái)自海陵島的財(cái)稅中央、省級(jí)留成部分全額返還至海陵島經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)。
廣東省人民政府表示，按照廣東省委、省政府關(guān)于構(gòu)建“一核一帶一區(qū)”區(qū)域發(fā)展新格局的部署，廣東省積極完善與區(qū)域發(fā)展定位相適應(yīng)的省以下財(cái)政體制，通過(guò)實(shí)施差異化的財(cái)政支持政策，支持陽(yáng)江加快發(fā)展。關(guān)于將來(lái)自海陵島的財(cái)稅中央、省級(jí)留成部分全額返還至海陵島經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)事宜，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）關(guān)于“對(duì)部分區(qū)域?qū)嵤┑牡胤郊?jí)財(cái)政收入全留或增量返還等，要逐步加以規(guī)范”規(guī)定和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2019〕21號(hào)）關(guān)于“保持利益格局總體穩(wěn)定”的原則，廣東省對(duì)陽(yáng)江各項(xiàng)補(bǔ)助已遠(yuǎn)大于廣東省從陽(yáng)江集中的收入，現(xiàn)階段暫不出臺(tái)稅收增量返還或省級(jí)留成專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)等新政策。
海南省人民政府辦公廳關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策有關(guān)事項(xiàng)的通知 瓊府辦〔2021〕18號(hào)
根據(jù)我省園區(qū)考核的有關(guān)要求，全省各級(jí)財(cái)政安排的產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)補(bǔ)資金可重點(diǎn)統(tǒng)籌用于提升園區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)培育能力、提升園區(qū)人氣指數(shù)、提高園區(qū)運(yùn)營(yíng)效率和減輕入園企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本等，具體可用于以下幾個(gè)方面：
一是獎(jiǎng)補(bǔ)資金可作為資本金支持發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿撬動(dòng)作用，大力加強(qiáng)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施及配套設(shè)施建設(shè)，提升功能區(qū)公共服務(wù)水平，為企業(yè)發(fā)展提供良好的外部環(huán)境，引導(dǎo)總部企業(yè)集聚發(fā)展。
二是以要素激勵(lì)形式，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本支持開(kāi)展招商引資活動(dòng)，對(duì)入園企業(yè)在人才招聘、辦公用房、員工醫(yī)療教育、交通住宿、水電支出以及社保繳納等方面給予一定的支持，減輕入園企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。
三是按照實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的要求，可與落戶企業(yè)簽訂對(duì)賭協(xié)議。對(duì)賭指標(biāo)可以是固定資產(chǎn)投資、營(yíng)業(yè)收入、年度產(chǎn)值、市場(chǎng)占有率、企業(yè)成長(zhǎng)、企業(yè)上市、企業(yè)排名、人才引進(jìn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、企業(yè)獲獎(jiǎng)等，入園企業(yè)完成對(duì)賭目標(biāo)后給予綜合獎(jiǎng)勵(lì)。
四是支持園區(qū)管理機(jī)構(gòu)和園區(qū)企業(yè)設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，引導(dǎo)各類社會(huì)資本投向園區(qū)。支持采取貼息、獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助等多種方式對(duì)入園企業(yè)包括高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、技術(shù)改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)、上市輔導(dǎo)等進(jìn)行獎(jiǎng)補(bǔ)。
五是支持在園區(qū)建設(shè)孵化器、加速器等，吸引創(chuàng)業(yè)者和中小微企業(yè)進(jìn)駐，根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，制定不同的扶持方式。支持建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新中心、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心、公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)、專業(yè)研究所和新型研發(fā)機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)。支持各園區(qū)成立專家咨詢機(jī)構(gòu)。
六是支持深化“放管服”改革，提升“一窗受理、集成服務(wù)”“一網(wǎng)通辦”服務(wù)水平，提高園區(qū)的服務(wù)水平。支持編制園區(qū)區(qū)域性水土保持、壓覆礦床、地質(zhì)災(zāi)害、雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等評(píng)估報(bào)告和人防工程的建設(shè)規(guī)劃，企業(yè)入園后不需再進(jìn)行上述評(píng)估工作。
七是政策允許的，可以促進(jìn)企業(yè)入駐和發(fā)展的其它方面。
2021年第1號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告及解讀
二、注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（二）《公告》第二條明確了注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。
第一，對(duì)注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其在自貿(mào)港應(yīng)同時(shí)具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素，才屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
第 二，上述四要素中，
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港或者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港；
人員在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議；
賬務(wù)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立在自貿(mào)港；
資產(chǎn)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實(shí)際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。
第三，對(duì)注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，只要上述四要素中任意一項(xiàng)不在自貿(mào)港，則不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
12309中國(guó)檢查網(wǎng)可以查詢到的案例
遼陽(yáng)市公安局文圣分局移送審查起訴認(rèn)定：經(jīng)偵查，以王某甲為首的虛開(kāi)犯罪集團(tuán)依托**集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱環(huán)J集團(tuán)）、葛Z壩環(huán)J（大連）再生資源有限公司（以下簡(jiǎn)稱*甲公司）、康佳**環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱*乙公司）為主體虛開(kāi)平臺(tái)，以在大連市**企業(yè)管理有限公司、大連**企業(yè)管理集團(tuán)有限公司、大連*甲資源回收有限公司、大連**再生資源有限公司、大連*乙資源回收有限公司等百余戶環(huán)J系企業(yè)為分支虛開(kāi)平臺(tái)。以從社會(huì)不特定空殼企業(yè)以低稅點(diǎn)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺(tái)的“財(cái)政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫(kù)縣，河南省蘭考縣、長(zhǎng)葛縣、魏氏縣，浙江省衢州市，湖南省瀏陽(yáng)市，陜西省武功縣等地成立的1100余戶“園區(qū)企業(yè)”，在蚌埠、懷遠(yuǎn)、包頭、靜海、撫順等地成立的12家分公司作為虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票主體虛開(kāi)平臺(tái)或分支虛開(kāi)平臺(tái)的票源地。以運(yùn)營(yíng)中心分管下設(shè)的廢舊金屬事業(yè)部、**部**部區(qū)企業(yè)為虛假*甲務(wù)載體，在犯罪集團(tuán)核心層或高級(jí)管理層人員的指使、授意下，在虛開(kāi)犯罪集團(tuán)成立的環(huán)J系企業(yè)、園區(qū)企業(yè)、分公司**人員、各企業(yè)*乙務(wù)人員、*甲部**、*甲務(wù)員、統(tǒng)計(jì)員相互勾結(jié)，在明知道發(fā)票上的購(gòu)銷方?jīng)]有進(jìn)行過(guò)實(shí)際貨物購(gòu)銷行為的情況下，采取虛構(gòu)購(gòu)銷合同、偽造磅單、虛構(gòu)貨款資金流等手段，在虛開(kāi)體系的各個(gè)環(huán)節(jié)中層次分明、分工明確、各司其職，以此形成龐大的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪體系。大肆實(shí)施虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，以謀求進(jìn)銷發(fā)票的“稅點(diǎn)”差額，達(dá)到非法牟利的目的。
在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的“票流”方面：2015年至2017年期間，以王某甲為首的虛開(kāi)集團(tuán)主要依托環(huán)J集團(tuán)、*甲公司及環(huán)J系企業(yè)為主要虛開(kāi)平臺(tái)，虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票主要來(lái)源于社會(huì)上不特定的虛開(kāi)團(tuán)伙和空殼企業(yè)。在將增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和抵扣稅款后，再以收取開(kāi)票費(fèi)和虛構(gòu)貨款資金流等手段，向不特定的受票方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。2018年以來(lái)，虛開(kāi)集團(tuán)利用地方政府招商引資出臺(tái)的財(cái)政扶持政策（稅收地方留成部分按比例先征后返或不征），虛構(gòu)投資大額度建設(shè)項(xiàng)目和索取稅收優(yōu)惠政策，以此成立所謂的大量園區(qū)企業(yè)，謀求“低稅點(diǎn)**本”的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)上游虛開(kāi)犯罪集團(tuán)成立企業(yè)的用票需求，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。虛開(kāi)犯罪集團(tuán)成立企業(yè)在取得各園區(qū)企業(yè)發(fā)票“稅點(diǎn)**本”（發(fā)票總額的7.5%至9%）的基礎(chǔ)上再加1%至2.71%的“毛利”，為下游利廢企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并以此非法牟利。
在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的“貨流”方面：根據(jù)偵查，向利廢企業(yè)銷售廢舊物資的人員主要為社會(huì)黃牛和散戶，但由于黃牛和散戶在銷售貨物時(shí)不能向利廢企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，黃牛和散戶為達(dá)到能夠與利廢企業(yè)結(jié)算貨款和非法牟利的目的，與虛開(kāi)犯罪集團(tuán)中的人員相互勾結(jié)，根據(jù)黃牛和散戶向利廢企業(yè)銷售廢舊物資的品名、數(shù)量及金額等數(shù)據(jù)，故意讓黃牛和散戶在對(duì)利廢企業(yè)銷售廢舊物資的磅單上標(biāo)注虛開(kāi)集團(tuán)企業(yè)。虛開(kāi)犯罪集團(tuán)為迎合黃牛和散戶向利廢企業(yè)銷售廢舊物資后，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票和結(jié)算貨款的需求，利用擁有的大量園區(qū)低**本票源主動(dòng)與黃牛和散戶對(duì)接，由運(yùn)營(yíng)部門負(fù)責(zé)園區(qū)企業(yè)與散戶，園區(qū)企業(yè)與虛開(kāi)集團(tuán)企業(yè)，虛開(kāi)集團(tuán)企業(yè)與利廢企業(yè)之間簽訂虛假的購(gòu)銷合同，采取編制虛假磅單，拍攝貨車、行車執(zhí)照、駕駛證照片等手段，刻意將黃牛和散戶自己向利廢企業(yè)銷售的貨物假冒為虛開(kāi)集團(tuán)企業(yè)銷售，以匹配貨物和配票方式，對(duì)利廢企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。虛開(kāi)犯罪集團(tuán)根據(jù)開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票的情況，將發(fā)票數(shù)據(jù)和散戶信息下傳至園區(qū)企業(yè)，并提供虛假的磅單，逐層簽訂內(nèi)容虛假的購(gòu)銷合同，形成散戶對(duì)園區(qū)企業(yè)、園區(qū)企業(yè)對(duì)虛開(kāi)集團(tuán)企業(yè)、虛開(kāi)集團(tuán)企業(yè)對(duì)利廢企業(yè)的虛假貨物流。
在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的“資金流”方面：該虛開(kāi)犯罪集團(tuán)主要分為兩種模式：一種是不墊資，主體虛開(kāi)企業(yè)在將發(fā)票虛開(kāi)給下游受票企業(yè)后，下游受票企業(yè)將發(fā)票上體現(xiàn)的貨款通過(guò)銀行賬戶轉(zhuǎn)入主體虛開(kāi)企業(yè)銀行賬戶，形成“公對(duì)公”的付款和收款模式。主體虛開(kāi)企業(yè)在留下自己的“稅點(diǎn)毛利”后，或?qū)⒖铐?xiàng)轉(zhuǎn)入受票企業(yè)提供的接收款項(xiàng)的銀行卡（受票企業(yè)的實(shí)際供貨商或和自己的關(guān)聯(lián)銀行卡-回流），或?qū)⒖铐?xiàng)轉(zhuǎn)入為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的園區(qū)企業(yè)，再次形成“公對(duì)公”的付款和收款模式。園區(qū)企業(yè)在留下自己的“稅點(diǎn)**本”后，按最初來(lái)源于受票企業(yè)的散戶信息（姓名、開(kāi)戶行、銀行卡賬號(hào)、金額）將剩余款項(xiàng)返回受票企業(yè)的供貨商或關(guān)聯(lián)人（回流）。另一種為墊資，根據(jù)與受票企業(yè)的合同和從受票企業(yè)獲取的散戶銷售信息，虛開(kāi)集團(tuán)主體企業(yè)在將發(fā)票虛開(kāi)給下游受票企業(yè)后，以預(yù)付款名義先將自己的資金“公對(duì)公”轉(zhuǎn)入為其開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的園區(qū)企業(yè)，虛假形成貨款資金流，園區(qū)企業(yè)留下“稅點(diǎn)**本”后，按虛開(kāi)集團(tuán)主體企業(yè)提供的散戶信息，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入受票企業(yè)提供的散戶銀行卡，虛構(gòu)園區(qū)企業(yè)向散戶購(gòu)貨支付貨款的假象，掩蓋園區(qū)企業(yè)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)極少、銷項(xiàng)特大的不正?，F(xiàn)象。受票企業(yè)按約定的賬期，將發(fā)票上體現(xiàn)的貨款“公對(duì)公”轉(zhuǎn)入虛開(kāi)集團(tuán)主體企業(yè)。此種墊資方式，極具欺騙性和隱蔽性，受票企業(yè)支付的“發(fā)票稅點(diǎn)”比不墊資高1%以上。
根據(jù)遼寧省**局*局、大連市**局*局、大連市甘井子區(qū)稅務(wù)局、開(kāi)封市稅務(wù)局以及通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局金稅三期云平臺(tái)票流分析系統(tǒng)提取的相關(guān)證據(jù)，在2015年至2019年期間，虛開(kāi)犯罪集團(tuán)依托環(huán)J集團(tuán)、*甲公司、*乙公司為主體虛開(kāi)平臺(tái)，通過(guò)環(huán)J集團(tuán)虛開(kāi)取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額650632萬(wàn)元、稅額107606萬(wàn)元，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額662234萬(wàn)元、稅額109453萬(wàn)元；通過(guò)*甲公司虛開(kāi)取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額2506251萬(wàn)元、稅額424673萬(wàn)元，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額2558322萬(wàn)元、稅額433333萬(wàn)元；通過(guò)*乙公司虛開(kāi)取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票929944萬(wàn)元、稅額130598萬(wàn)元，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額955517萬(wàn)元、稅額133387萬(wàn)元。
根據(jù)相關(guān)證據(jù)，環(huán)J集團(tuán)、*甲公司、*乙公司雖為三個(gè)不同的公司，但人員大部分來(lái)源于環(huán)J集團(tuán)人員，三個(gè)公司及自身成立的企業(yè)在人員結(jié)構(gòu)、虛開(kāi)發(fā)票、資金回流等方面關(guān)聯(lián)密切，是整個(gè)虛開(kāi)犯罪鏈條中不可分割的環(huán)節(jié)。在王某甲、王某乙等核心領(lǐng)導(dǎo)層的指使、授意下，由環(huán)J集團(tuán)*乙務(wù)人員部署、協(xié)調(diào)下，金屬事業(yè)一至三部、塑料事業(yè)部、廢紙事業(yè)部以及各個(gè)園區(qū)的**、*甲務(wù)員、統(tǒng)計(jì)員等，在明知道增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)銷方?jīng)]有實(shí)際購(gòu)銷貨物的情況下，各自分工、相互配合，在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票過(guò)程中，共同實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。
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