| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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制造業(yè)(中小微企業(yè))4季度應(yīng)繳的這些稅費(fèi)可以3個(gè)月后再繳納,這幾個(gè)要點(diǎn)要注意
整理:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬(wàn)偉華
10月29日《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)》發(fā)布,自2021年11月1日起施行,即10月所屬期的稅款,在11月申報(bào)期即可以實(shí)現(xiàn)緩繳。
1、享受政策的制造業(yè)中小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)的企業(yè),從國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類看,并不包括采礦業(yè)等。
對(duì)于兼營(yíng)的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè),政策沒有規(guī)定按收入占比來(lái)判斷,比較可能的是根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的首項(xiàng)經(jīng)營(yíng)范圍或稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)登記的行業(yè)分類判斷。
稅務(wù)部門對(duì)電子稅務(wù)局(含自然人電子稅務(wù)局)進(jìn)行了優(yōu)化,從11月申報(bào)期開始,符合條件的企業(yè)在申報(bào)后,界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納稅費(fèi)的提示。
2、制造業(yè)中小微企業(yè)包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。
類型 | 年銷售額 | 緩繳額度 |
制造業(yè)中型企業(yè) | 2000萬(wàn)≤年銷售額<4億 | 50% |
制造業(yè)小微企業(yè) | 年銷售額<2000萬(wàn)元 | 全部稅費(fèi) |
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。
3、可以緩繳的稅費(fèi)不是所屬期內(nèi)應(yīng)繳的全部稅費(fèi)。
可以緩繳的稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
可以緩繳的稅費(fèi)不包括印花稅、資源稅、契稅、環(huán)保稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。
代扣代繳的工資薪金個(gè)人所得稅、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅等不可以緩繳,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅屬于緩繳的稅費(fèi)。
4、所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的稅費(fèi)可以緩繳,延緩的期限為3個(gè)月。
所屬期10月的稅費(fèi),11月申報(bào)期申報(bào)并緩繳,2022年2月申報(bào)期繳納;
所屬期11月的稅費(fèi),12月申報(bào)期申報(bào)并緩繳,2022年3月申報(bào)期繳納;
所屬期12月的稅費(fèi),2022年1月申報(bào)期申報(bào)并緩繳,2022年4月申報(bào)期繳納;
所屬期4季度的稅費(fèi),2022年1月申報(bào)期申報(bào)并緩繳,2022年4月申報(bào)期繳納。
5、登錄電子稅務(wù)局申報(bào)稅費(fèi)后,符合條件的企業(yè)界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)或50%的提示。納稅人確認(rèn)不緩繳的,在該界面填寫理由,并繳納相關(guān)稅費(fèi)。
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