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資料來源：中金普洛斯倉儲物流封閉式基礎設施證券投資基金2021年年度報告
(1)本基金適用稅項
根據財稅字[1998]55號文《財政部、國家稅務總局關于證券投資基金稅收問題的通知》、財稅[2008]1號文《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》、財稅[2016]36號文《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱“財稅[2016]36號”）、財稅[2016]46號《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》、財稅[2016]70號《關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》、財稅[2016]140號文《關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（以下簡稱“財稅[2016]140號”）、財稅[2017]2號文《關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》（以下簡稱“財稅[2017]2號”）、財稅[2017]56號《關于資管產品增值稅有關問題的通知》（以下簡稱“財稅[2017]56號”）、財政部、稅務總局公告2022年第3號《關于基礎設施領域不動產投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（“財政部、稅務總局公告2022年第3號”）及其他相關稅務法規(guī)和實務操作，本基金適用的主要稅項列示如下：
(a)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(b)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(c)自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。2018年1月1日(含)以后，資管產品管理人(以下稱管理人)運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以管理人為增值稅納稅人，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。對資管產品在2018年1月1日以前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
(d)金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，需繳納增值稅?！氨１臼找妗蟪?、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
(e)金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅。個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。
(f)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(g)個人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，暫不征收所得稅。個人投資者來源于公開募集基礎設施證券投資基金的收益分配是否適用該政策有待明確。
(h)對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應并入企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
(i)對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。
(j)對基金在2018年1月1日(含)以后運營過程中繳納的增值稅，分別按照證券投資基金管理人所在地適用的稅率，計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
(2)專項計劃適用稅項
(a）根據財政部和國家稅務總局發(fā)布的財政部、稅務總局公告2022年第3號第三條，對公開募集基礎設施證券投資基金運營、分配等環(huán)節(jié)涉及的稅收，按現行稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
(b)根據財政部和國家稅務總局發(fā)布的財稅[2016]36號、財稅[2016]140號、財稅[2017]2號及財稅[2017]56號，自2016年5月1日起，金融業(yè)納入“營改增”試點范圍；自2018年1月1日以后，資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。對資管產品在2018年1月1日以前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
(c)根據財稅[2016]140號，金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，需繳納增值稅?！氨１臼找妗蟪?、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
(d)截至本財務報表批準日，財政部和國家稅務總局并未出臺針對資產管理產品所得稅問題的具體規(guī)定。因此，截至2021年12月31日，專項計劃沒有計提有關所得稅費用。如果涉及專項計劃業(yè)務的有關稅收法規(guī)頒布，專項計劃所涉云南百滇稅務師事務所有限公司及的所得稅可能會根據日后出臺的相關稅務法規(guī)而作出調整。
(e)對資管產品在2018年1月1日(含)以后運營過程中繳納的增值稅，按照資管產品管理人所在地適用的城市維護建設稅稅率，計算繳納城市維護建設稅。
(f)對資管產品在2018年1月1日(含)以后運營過程中繳納的增值稅，分別按照資管產品管理人所在地適用的費率計算繳納教育費附加、地方教育費附加。
(g)專項計劃轉讓項目公司股權，需按照股權轉讓協(xié)議所載金額的萬分之五繳納印花稅。
(3)各項目公司主要稅種及稅率：
增值稅，計稅依據：按稅法規(guī)定計算的銷售貨物、應稅勞務收入、商務輔助服務收入和不動產經營租賃服務收入的13%、9%或6%計算銷項稅額，在扣除當期允許抵扣的進項稅額后，差額部分為應交增值稅。對于按照簡易征收辦法計算的不動產經營租賃服務收入，按稅法規(guī)定的不動產經營租賃收入的5%計算應納稅額；
城市維護建設稅及教育費附加，計稅依據：實際繳納的增值稅的5%；
城鎮(zhèn)土地使用稅，計稅依據：每年每平方米人民幣1.5元；
房產稅，計稅依據：房產出租收入的12%或房產原值一次減除30%后的余值的1.2%；
所得稅，各項目公司本報告期適用的所得稅稅率為25%。
滇公網安備 53010202000370號