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原創(chuàng) 萬(wàn)偉華

公司購(gòu)買(mǎi)煙酒用于公司業(yè)務(wù)招待活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè)等接待活動(dòng)中的現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)），屬于購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)（個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)煙酒通常取得增值稅普通發(fā)票，因此無(wú)需轉(zhuǎn)出。

公司購(gòu)買(mǎi)煙酒用于送禮，屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅，購(gòu)買(mǎi)煙酒的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

部份企業(yè)購(gòu)買(mǎi)煙酒送禮，通過(guò)自制入庫(kù)單和領(lǐng)料單，偽造成業(yè)務(wù)招待用，企圖將視同銷(xiāo)售轉(zhuǎn)換成進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（取得普票無(wú)需轉(zhuǎn)出），甚至偽裝成辦公費(fèi)用開(kāi)支。

或許認(rèn)為屬于與取得收入有關(guān)的、合理的辦公費(fèi)用支出，但實(shí)際采購(gòu)金額較大且難以證明合理性，因此判定無(wú)償贈(zèng)送而被要求視同銷(xiāo)售的情形普遍存在。

公司購(gòu)買(mǎi)煙酒用于公司業(yè)務(wù)招待活動(dòng)時(shí)，將煙酒贈(zèng)送客人，仍應(yīng)按無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售貨物。購(gòu)進(jìn)煙酒招待現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)還是贈(zèng)送，看似難以區(qū)分，實(shí)際是需要有一定的合理性支撐的。

公司購(gòu)買(mǎi)煙酒食材在自己的食堂餐廳進(jìn)行烹飪提供餐飲招待的，屬于單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)情形，需要視同銷(xiāo)售服務(wù)按餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中購(gòu)買(mǎi)的煙酒等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

適當(dāng)?shù)牟枞~支出與公司用礦泉水，“目前”較少有認(rèn)為需要視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅、增值稅，按辦公費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的看法較為普遍。

公司為員工下午餐購(gòu)置的糕點(diǎn)、餐食、飲料等被認(rèn)為購(gòu)進(jìn)貨物用于集體服務(wù)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅、企業(yè)所得稅的情況也較少。此類(lèi)情況屬于將貨物用于職工福利（分發(fā)），還是購(gòu)進(jìn)餐食為員工提供餐飲服務(wù)（集體福利），還是可以分清楚的。