根據(jù)未來發(fā)生的事項，對過去應(yīng)稅行為征免稅的情形
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-09-10
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原創(chuàng) 萬偉華
有一些應(yīng)稅行為發(fā)生時，并不確定是否征免稅，需要根據(jù)未來事項的發(fā)生，再對過去應(yīng)稅行為確定是否征免稅。有些需返回應(yīng)稅行為發(fā)生所屬期調(diào)整，有些則可以在未來事項發(fā)生當(dāng)期調(diào)整。
1、股息紅利差別化個人所得稅政策，發(fā)放股息時不代扣繳個人所得稅，根據(jù)出售股票時的持股時間來確定所發(fā)放股息是否需要繳納個人所得稅；
2、居民企業(yè)持有上市公司股票取得的投資收益征免稅，發(fā)放股息時需要企業(yè)預(yù)測計劃持有時間并進(jìn)行納稅申報，最終出售股票時的持股時間與預(yù)測不同時，應(yīng)更正申報并重新調(diào)整征免稅申報；
3、金融企業(yè)應(yīng)收未收利息增值稅處理，需要提前判斷利息是否會逾期、是否會逾期90天，并進(jìn)行納稅申報，并根據(jù)實際是否逾期等情況對過去申報進(jìn)行調(diào)整申報；
而，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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