過路費(fèi)電子發(fā)票這樣不能抵扣（純屬娛樂）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-26
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
萬偉華 百滇稅務(wù)師事務(wù)所
本文純屬娛樂，過路費(fèi)電子發(fā)票按2017年第66號和2017年90號文盡情的抵扣不用擔(dān)心。
某某某財稅工作室動不動就是虛開、付款不一致，動不動就是未按納稅義務(wù)時間開具發(fā)票不得抵扣的文章，實(shí)在是討厭。
根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知財稅〔2017〕90號》規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
向ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)充值交納通行費(fèi)后，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票；通過經(jīng)營性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
但是，向ETC充值，并在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后取得通行費(fèi)電子發(fā)票不能抵扣，有人這樣說，你會信嗎？
1、屬于所支付款項(xiàng)的單位與開具抵扣憑證的單位不一致，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)?！
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）
納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
充值款是付給ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)，通行費(fèi)電子發(fā)票是收費(fèi)公路經(jīng)營單位開具，屬于屬于所支付款項(xiàng)的單位與開具抵扣憑證的單位不一致，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2、因?yàn)橄蚍?wù)平臺申請開票要在10天后，而且一般會在一段時間集中申請發(fā)票，導(dǎo)致跨月跨期開具，屬于未在納稅義務(wù)時間開具發(fā)票的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng),甚至不得所得稅前列支。
《增值稅發(fā)票開具指南》
四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。
國家稅務(wù)總局令2011年第25號《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”。
稅發(fā)[2006]156號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
再次強(qiáng)調(diào)，本文純屬于娛樂，但現(xiàn)實(shí)中總是有人硬套政策，拿付款方向不一致、未按納稅義務(wù)時間開具發(fā)票不得抵扣說事，尤其是在稅務(wù)執(zhí)法當(dāng)中不按實(shí)際情況來考慮，一味搬政策，納稅人確實(shí)很難抗辯。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號