AV网址最新观看在线|久久福利中文字幕|亚洲综合经典在线一区二区|91精品国产综合久久熟女

直接免征增值稅，會計處理上各有各的說法。

假設A公司銷售直接免征增值稅收取的全部價款和價外費用共計11600元：

1、對收取的全部價款和價外費用視為不含稅（免稅），或者視為含稅但不對銷項進行處理，不做補貼收入。

借：銀行存款  11600

貸：主營業(yè)務收入11600

2、對收取的全部價款和價外費用視為含稅，需要價稅分離，并對銷項稅金進行賬務處理，計入補貼收入或者主營業(yè)務收入、其他收益。

借：銀行存款 11600

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅金—應交增值稅—銷項稅額1160

借：應交稅金—應交增值稅—減免稅款1160

貸：營業(yè)外收入（主營業(yè)務收入、其他收益） 1160

3、對收取的全部價款和價外費用視為不含稅，應按銷項稅金（收取的全部價款和價外費用乘適用稅率）-免稅銷售額對應的進項稅金后的余額確認為補貼收入，這和增值稅申報表填寫的要求類似，免稅額等于扣除后免稅銷售額×適用稅率-免稅銷售額對應的進項稅額。

增值稅申報表上的“免稅銷售額對應的進項稅額”：

（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

對于無法劃分的進項：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅[2016]36號》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：“適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算”。

劃分進項時，免稅項目的銷售額計算：

《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復國稅函[1997]529號》規(guī)定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。

與申報表填寫不完全相同的是，在會計核算上的進項計算，認為是本應可以抵扣但因為免稅沒有抵扣全部進項，包括取得的普通發(fā)票而不能抵扣的進項，甚至有觀點認為免稅對應的進項應按免稅貨物的適用稅率計算進項。

4、對收取的全部價款和價外費用視為含稅，需要價稅分離，應按銷項稅金-免稅銷售額對應的進項稅金后的余額確認為補貼收入，其他與第3點類似。

第3、4點也是理論化比較重的，PPT好做，現(xiàn)實未必能準確計算出來。

在《關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知  財會[2016]22號》中對減免增值稅的賬務處理的規(guī)定：對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目，因此支持第2點的有很多。

我們認為按第1點的做法，對企業(yè)更為有利，想想所得稅各項費用的扣除基數(shù)。

文章核心內(nèi)容和思路來自網(wǎng)絡。