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云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局
關于貫徹落實支持民營經(jīng)濟發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知
云財稅〔2018〕60號
各州、市財政局、稅務局，滇中新區(qū)財政局、稅務局，省稅務局第二稅務分局，省稅務局局內(nèi)各單位：
為深入貫徹落實黨中央、國務院，省委、省政府關于支持民營經(jīng)濟發(fā)展的各項決策部署，不折不扣落實好稅收優(yōu)惠政策，支持民營經(jīng)濟發(fā)展，現(xiàn)將貫徹落實好支持民營經(jīng)濟發(fā)展稅收優(yōu)惠政策有關事宜通知如下。
一、提高政治站位，統(tǒng)一思想認識
民營經(jīng)濟是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，成為創(chuàng)業(yè)就業(yè)的重要領域、技術創(chuàng)新的重要主體、國家稅收的重要來源，為我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。各級財稅部門要認真學習習近平總書記關于支持民營企業(yè)發(fā)展的重要論述，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務院和省委、省政府的決策部署上來，切實增強責任意識、大局意識，主動作為，把充分運用稅收政策支持民營經(jīng)濟發(fā)展作為當前及今后一段時期的重要工作任務。
二、落實稅收政策，支持企業(yè)減稅降負
各級財稅部門要堅決貫徹依法征稅的原則，堅決制止征收“過頭稅”的行為，不折不扣落實好稅收優(yōu)惠政策，對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待，確保優(yōu)惠政策落實到位，減輕民營企業(yè)負擔，支持民營經(jīng)濟發(fā)展。
三、廣泛宣傳輔導，擴大政策知曉面
支持民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策內(nèi)容豐富、涉及范圍廣泛，省財政廳、省稅務局對現(xiàn)行適用民營經(jīng)濟發(fā)展的主要稅收優(yōu)惠政策進行認真梳理，形成現(xiàn)行適用民營經(jīng)濟發(fā)展的主要稅收優(yōu)惠政策指引（詳見附件）并予以印發(fā)。各級財稅部門要加大宣傳力度，通過門戶網(wǎng)站、微信、電話、新聞媒體、印發(fā)宣傳資料等多種形式加強對支持民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策進行宣傳輔導，擴大政策知曉面。
四、加強調查研究，對政策落實情況進行跟蹤問效
各級財稅部門要加強調查研究，密切跟蹤政策落實情況，及時解決政策落實過程中存在的困難和問題，落實好支持民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，確保納稅人享受到稅收政策紅利。要認真分析總結政策實施成效，收集整理納稅人反映的問題及建議，積極向上級財稅部門反映。
附件：現(xiàn)行適用民營經(jīng)濟發(fā)展的主要稅收優(yōu)惠政策指引
云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局
2018年12月20日
附件：
現(xiàn)行適用民營經(jīng)濟發(fā)展的主要稅收優(yōu)惠政策指引
一、支持從事農(nóng)業(yè)領域的稅收優(yōu)惠政策
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）
2.自2018年5月1日起，納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品稅率由11%調整為10%，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于調整增值稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
3.對生產(chǎn)銷售下列貨物免征增值稅。農(nóng)膜。批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）
4.對納稅人銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料免征增值稅。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕113號）
5.自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）
6.自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）
7.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第17號）
8.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
9.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2012〕75號）
10.自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）
11.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
12.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
13.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》國家稅務總局公告2010年第2號）
14.企業(yè)從事享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工項目免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的通知》（財稅〔2008〕149號）
15.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》（財法字〔1997〕52號）
16.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務院令2006年第483號）
17. 對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
18.對不直接從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的單位用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，暫免征收土地使用稅
政策依據(jù)：《云南省稅務局關于土地使用稅有關政策問題的補充規(guī)定》（云稅四字〔1989〕第91號）
二、支持從事基礎設施領域的稅收優(yōu)惠政策
19.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。
20.自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。
21.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令2007年第511號）
22.經(jīng)國務院批準，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）
23.對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。
政策依據(jù)：《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字〔1989〕第14號）
三、支持從事資源綜合利用領域的稅收優(yōu)惠政策
24.企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512 號）
25.企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512 號）
26.自2008年1月1日起，購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）。
27.對銷售自產(chǎn)的以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材，農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力，以工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)電力、熱力，以垃圾以及利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)的電力、熱力，以煤炭開采過程中產(chǎn)生的煤層氣（煤礦瓦斯）生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退100%的政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）
28.對銷售自產(chǎn)的以廢渣生產(chǎn)磚瓦（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材（管樁）、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料（鎂鉻磚除外）、保溫材料、礦（巖）棉、微晶玻璃、U型玻璃、水泥、水泥熟料，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水，淀粉、粉絲加工廢液、廢渣生產(chǎn)蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、飼料、植物蛋白，以含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥，油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)微生物蛋白、干化污泥、燃料、電力、熱力，以工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度二氧化碳、工業(yè)氫氣、甲烷，以人發(fā)生產(chǎn)檔發(fā)，以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細木工板、生物碳、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙，廢棄動物油和植物油生產(chǎn)生物柴油、工業(yè)級混合油，垃圾處理、污泥處理處置勞務，污水處理勞務，工業(yè)廢氣處理勞務實行增值稅即征即退70%政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）
29.對銷售自產(chǎn)的以建（構）筑廢物、煤矸石生產(chǎn)建筑砂石骨料，以粉煤灰、煤矸石生產(chǎn)氧化鋁、活性硅酸鈣、瓷絕緣子、煅燒高嶺土，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力、熱力，以氧化鋁赤泥、電石渣生產(chǎn)氧化鐵、氫氧化鈉溶液、鋁酸鈉、鋁酸三鈣、脫硫劑，以廢舊石墨生產(chǎn)石墨異形件、石墨塊、石墨粉、石墨增碳劑，以退役軍用發(fā)射藥生產(chǎn)涂料用硝化棉粉，以廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)再生瀝青混凝土，以蔗渣生產(chǎn)蔗渣漿、蔗渣刨花板和紙，以廢礦物油生產(chǎn)潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料，以環(huán)己烷氧化廢液生產(chǎn)環(huán)氧環(huán)己烷、正戊醇、醇醚溶劑，以污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等生產(chǎn)再生水，以煤焦油、荒煤氣（焦爐煤氣）生產(chǎn)柴油、石腦油，以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣生產(chǎn)石膏、硫酸、硫酸銨、硫磺，以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢鋁塑（紙鋁、紙塑）復合紙包裝材料生產(chǎn)汽油、柴油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、塑木（木塑）制品、（汽車、摩托車、家電、管材用）改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂及再生塑料制，以廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙，以廢舊輪胎、廢橡膠制品生產(chǎn)膠粉、翻新輪胎、再生橡膠，以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品生產(chǎn)纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品，以廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料，實行增值稅即征即退50%政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）
30.對銷售自產(chǎn)的以廢舊電池及其拆解物生產(chǎn)金屬及鎳鈷錳氫氧化物、鎳鈷錳酸鋰、氯化鈷，以廢顯（定）影液、廢膠片、廢像紙、廢感光劑等廢感光材料生產(chǎn)銀，以廢舊電機、廢舊電線電纜、廢鋁制易拉罐、報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊太陽能光伏器件、廢舊燈泡（管），及其拆解物生產(chǎn)經(jīng)冶煉、提純生產(chǎn)的金屬及合金（不包括鐵及鐵合金），以廢催化劑、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢舊線路板、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、線路板蝕刻廢液、錫箔紙灰生產(chǎn)經(jīng)冶煉、提純或化合生產(chǎn)的金屬、合金及金屬化合物（不包括鐵及鐵合金），冰晶石，以報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機具、報廢機器設備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵生產(chǎn)煉鋼爐料，稀土產(chǎn)品加工廢料，廢棄稀土產(chǎn)品及拆解物生產(chǎn)稀土金屬及稀土氧化物實行增值稅即征即退30%政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）
31.自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）
32.對納稅人銷售自產(chǎn)的符合條件的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）
四、支持緩解融資難的稅收優(yōu)惠政策
33.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
34.自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
35.自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
36.自2014年1月1日至2018年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；
可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）
37.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第25號）
38.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
39.自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
40.自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
41.自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
42.自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
43.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除：1.按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。2.按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
44.提供農(nóng)牧保險業(yè)務免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
45.自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
五、支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
46.從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原使用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%和10%。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
47.從2018年5月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，按照《中華人民共和國增值稅暫行條列實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）
48.2018年，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）
49.自2018年1月1日至2020年12月31日，對月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）
50.自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
51.2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的重點群體人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額標準依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用符合條件人員就業(yè)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費用的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額扣除標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《云南省財政廳 云南省國家稅務局 云南省地方稅務局 云南省人力資源和社會保障廳轉發(fā)財政部稅務總局 人力資源和社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（云財稅〔2017〕41號）
52.2017年1月1日至2019年12月31日，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額標準依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅。對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費用的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額扣除標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《云南省財政廳 云南省國家稅務局 云南省地方稅務局 云南省人力資源和社會保障廳轉發(fā)財政部稅務總局 人力資源和社會保障部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（云財稅〔2017〕40號）
53.對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
54.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號)
55.對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）低于35%，且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，減半征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于35%（含35%），且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。”
政策規(guī)定：《云南省財政廳 云南省地方稅務局關于轉發(fā)財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（云財稅〔2011〕3號）
六、支持區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
56.自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：《財政部 海關總署國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）
57.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省人民政府批準。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
58.對入駐瑞麗試驗區(qū)的新辦企業(yè)，除國家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實行“五免五減半”優(yōu)惠。即自取得生產(chǎn)經(jīng)營第一筆收入年度起，前五年免征、后五年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分。具體免稅范圍由德宏州人民政府確定。
政策依據(jù)：《云南省人民政府關于加快推進瑞麗重點開發(fā)開放實驗區(qū)建設若干政策的通知》（云政發(fā)〔2013〕52號）
59.對入駐磨憨跨合區(qū)的新辦企業(yè)，除國家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實行“五免五減半”優(yōu)惠，即自取得生產(chǎn)經(jīng)營第一筆收入年度起，前五年免征、后五年減半征收，具體減免稅范圍由西雙版納州人民政府確定。
政策依據(jù)：《云南省人民政府關于印發(fā)支持西雙版納州磨憨跨境經(jīng)濟合作區(qū)建設若干政策的通知》（云政發(fā)〔2013〕122號）
60.臨滄邊合區(qū)內(nèi)位于民族自治地方的新辦企業(yè)，除國家禁止和限制產(chǎn)業(yè)外，應繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實行“三免四減半”優(yōu)惠，即自取得生產(chǎn)經(jīng)營第一筆收入年度起，前三年免征、后四年減半征收，
政策依據(jù)：《云南省人民政府關于印發(fā)支持臨滄邊境經(jīng)濟合作區(qū)建設若干政策的通知》（云政發(fā)〔2014〕24號）
61.對入駐河口跨合區(qū)新辦企業(yè)，除國家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實行“五免五減半”優(yōu)惠。即自取得生產(chǎn)經(jīng)營第一筆收入年度起，前五年免征、后五年減半征收，具體減免稅范圍由紅河州人民政府確定。
政策依據(jù)：《云南省人民政府關于印發(fā)支持紅河州河口跨境經(jīng)濟合作區(qū)建設若干政策的通知》（云政發(fā)〔2013〕141號）
七、支持社會事業(yè)領域的稅收優(yōu)惠政策
62.非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）
63.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
64.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
65. 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
66.個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于納稅人向農(nóng)村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》（財稅〔2001〕103號）
67.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位所立的書據(jù)免征印花稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則
68.企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）
69.學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令2007年第511號）
70. 非營利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質，按規(guī)定進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機構”
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5號）
71.對企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資新辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）
72.非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）
73.為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。”
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知 》（財稅〔2000〕42號）
八、支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策
74..國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
75.對企業(yè)的技術轉讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
76.2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受以上稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）
77.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
78.自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）
79.自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
80.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
81.高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號)
82.享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)
83.自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)
84.自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)。
85.自2018年5月1日至2020年12月31日,對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)
86.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規(guī)定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。技術人員轉讓獎勵的股權（含獎勵股權孳生的送、轉股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。技術人員在轉讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的部分，稅務機關可不予追征。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）
87.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例
88.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知 》（財稅〔2018〕55號）
89.對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）
90.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）
91.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。
政策依據(jù)：《關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
九、降低實體經(jīng)濟成本的稅收優(yōu)惠政策
92.自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。按照去產(chǎn)能和調結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的中央企業(yè)名單由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認定發(fā)布，其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調結構主管部門認定發(fā)布。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于去產(chǎn)能和調結構房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）
93.自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱的物流企業(yè)、大宗商品倉儲設施范圍及其他未盡事項，按照《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）執(zhí)行。”
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）
94.自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。本通知所稱大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設施。倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。非物流企業(yè)的內(nèi)部倉庫，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。”
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知 》（財稅〔2017〕33號）
95.自2018年9月15日起，將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書籍、報紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。將竹刻、木扇等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于提高機電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕93號）
96.自2018年11月1日起，將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。將部分農(nóng)產(chǎn)品、磚、瓦、玻璃纖維等產(chǎn)品出口退稅率提高至10%。取消豆粕出口退稅。除本通知第一、二條所涉產(chǎn)品外，其余出口產(chǎn)品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于調整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕123號）
注：支持民營經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠政策包括但不限于以上政策，其他普適性稅收優(yōu)惠政策按規(guī)定適用于民營經(jīng)濟。
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