關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第30號
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-17
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國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局公告2018年第30號
為貫徹落實《財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：
一、《通知》第五條第（三）項所稱“三年（36個月）內(nèi)”，是指自非營利性科研機構(gòu)和高校實際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日起36個月內(nèi)。非營利性科研機構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實際取得日期為準。
二、非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵（以下簡稱“現(xiàn)金獎勵”），應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》（見附件）。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/span>
三、非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵，在填報《扣繳個人所得稅報告表》時，應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎勵收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計入“收入額”列，同時將現(xiàn)金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計算繳納個人所得稅。
四、本公告自2018年7月1日起施行。
特此公告。
附件：科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表
國家稅務(wù)總局
2018年6月11日
政策解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》的解讀
為貫徹落實《財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號，以下簡稱《通知》），國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》，（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：
一、《公告》出臺背景
為貫徹黨的十九大報告提出的新發(fā)展理念，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，進一步促進科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《通知》，規(guī)定從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”。為便于納稅人準確理解和及時享受政策、規(guī)范納稅申報，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》，進一步明確了相關(guān)操作問題。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的起始計算時間
《通知》所稱現(xiàn)金獎勵是指非營利科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。《公告》進一步明確，“三年（36個月）內(nèi)”的起算時點為非營利科研機構(gòu)和高校實際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日。非營利科研機構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實際取得日期為準。
（二）備案申報的有關(guān)要求
依據(jù)《通知》規(guī)定，對符合稅收優(yōu)惠條件的單位向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，實行備案管理。即在實際發(fā)放現(xiàn)金獎勵的次月15日內(nèi)，單位向主管稅務(wù)機構(gòu)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
?。ㄈ┻x擇適用現(xiàn)金獎勵的計算方法
為便于單位履行扣繳納稅申報，《公告》明確，單位為個人申報現(xiàn)金獎勵、填報《扣繳個人所得稅報告表》時，應(yīng)將當(dāng)期職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計入“收入額”列，同時將現(xiàn)金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》申報表“免稅所得”列，并在備注欄中注明“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅部分”字樣。這樣，每名科技人員應(yīng)繳納的個人所得稅，按“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計算。
三、施行時間
《公告》與《通知》一致，自2018年7月1日起施行。在2018年7月1日前非營利性科研機構(gòu)和高校取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入，符合《通知》規(guī)定條件的，可按《公告》規(guī)定辦理相關(guān)稅收事宜。
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