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中國稅務報

 

　　近日，財政部、國家稅務總局和科技部發(fā)出了《關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號），自2018年7月1日起，依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校，根據(jù)《促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。國家稅務總局也隨即印發(fā)《關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第30號），明確了科技成果獎勵個稅優(yōu)惠的征管問題。

　　

　　政策很利好，但是用好這項優(yōu)惠政策，有以下五個細節(jié)不容忽視。

　　

細節(jié)一： 非營利性科研機構和高校合規(guī)條件要注意

 

　　財稅〔2018〕58號文件中的“非營利性科研機構和高校”有著嚴格的限定條件。非營利性科研機構和高校包括兩種，一是國家設立的科研機構和高校。指國家以財政資金投資建設取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構和高校。二是民辦非營利性科研機構和高校。指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性科研機構和高校。

　　

　　民辦非營利性科研機構和高校需要同時滿足三個條件：

　　

　　一是按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）規(guī)定，在民政部門登記并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

　　

　　二是民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》載明的業(yè)務范圍應屬于“科學研究與技術開發(fā)、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校”。

　　

　　三是按照《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）規(guī)定，同時符合八個條件，經(jīng)過財政、稅務部門按照管理權限聯(lián)合審核，并公告確認取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

　　

細節(jié)二：享受優(yōu)惠政策科技人員合規(guī)要求要注意

 

　　可以享受科技成果轉化獎勵個稅優(yōu)惠政策的科技人員必須同時滿足四個條件：

　　

　　一是對完成職務科技成果作出重要貢獻。除國防專利外，需經(jīng)非營利性科研機構和高校按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息。

　　

　　二是完成的職務科技成果屬于規(guī)定的范圍。包括：專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。

　　

　　三是只能是向他人轉讓或者許可他人使用科技成果的轉化方式。對于《促進科技成果轉化法》規(guī)定的其他轉化方式，如：自行投資實施轉化以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉化；以該科技成果作價投資，折算股份或者出資比例；其他協(xié)商確定的方式進行科技成果轉化等，不適用58號文件規(guī)定的減半計稅的優(yōu)惠政策，視具體情況適用股權激勵和技術入股等有關所得稅政策。

　　

　　四是成果轉化應當簽訂技術合同。合同需在技術合同登記機構進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。

　　

細節(jié)三：非營利性科研機構和高校健全核算足額扣稅要注意

 

　　非營利性科研機構和高校應健全財務核算，依法代扣代繳個人所得稅。要健全其科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。在向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，非營利性科研機構和高校應按個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并按規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)。

　　

　　非營利性科研機構和高校向科技人員發(fā)放職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵的，應于發(fā)放之日的次月15日內，向主管稅務機關報送《科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》。其他的諸如：單位資質材料、科技成果轉化技術合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結果文件等相關資料自行留存?zhèn)洳椤?/div>

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