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云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（2018年第2號(hào)）
日期： 2018-03-30
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、適用范圍
本公告適用于《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》中規(guī)定的納稅人，以及按照云南省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算的環(huán)境保護(hù)稅納稅人。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算應(yīng)納稅額，按照以下方法確定：
（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物的應(yīng)納稅額
水污染物應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額
水污染當(dāng)量數(shù)以禽畜的月均存欄量除以污染當(dāng)量值按月計(jì)算，月均存欄量為月初、月末存欄量的平均值。
（二）醫(yī)院水污染物的應(yīng)納稅額
水污染物應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額
水污染當(dāng)量數(shù)按照污水排放量除以對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值確定，對(duì)于不能提供污水排放量的，按照病床數(shù)除以對(duì)應(yīng)污染當(dāng)量值確定。污水排放量包含實(shí)際用水量乘以排放系數(shù)折合的污水排放量。
（三）對(duì)于小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額
水污染物應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額
能提供污水排放量的，按污水排放量除以對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值確定水污染當(dāng)量數(shù)，不能計(jì)算污水排放量的，按實(shí)際用水量乘以排放系數(shù)除以對(duì)應(yīng)污染當(dāng)量值確定水污染當(dāng)量數(shù)。
（四）建筑施工揚(yáng)塵大氣污染物應(yīng)納稅額
大氣污染物應(yīng)納稅額=大氣污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額
大氣污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值
排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)-揚(yáng)塵削減系數(shù)）×月建筑面積或施工面積
（五）納稅人不能按照以上方法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照云南省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法所對(duì)應(yīng)的特征指標(biāo)值系數(shù)確定。
大氣（或水）污染物應(yīng)納稅額=特征指標(biāo)值×特征指標(biāo)值系數(shù)×單位稅額。
以上計(jì)算方法一經(jīng)選定，原則上一年內(nèi)不得變更。
三、申報(bào)辦理事項(xiàng)
（一）不能按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的環(huán)境保護(hù)稅納稅人，在首次辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)，填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》時(shí)應(yīng)在“是否采用抽樣測(cè)算法計(jì)算”一欄中填寫“是”，并按照本公告中規(guī)定的計(jì)算方法填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》進(jìn)行納稅申報(bào)。
（二）環(huán)境保護(hù)稅核定征收實(shí)行按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起15日內(nèi)，根據(jù)本公告規(guī)定核定計(jì)算應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
四、后續(xù)管理
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，定期向環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核。環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
（三）已實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算的納稅人，若達(dá)到《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三款規(guī)定計(jì)算條件的，應(yīng)重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息表》，并按照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，不再適用本辦法。
五、申報(bào)責(zé)任及資料保存
納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任，并按照稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，妥善保管污染物排放量有關(guān)的證明材料并留置備查。
各級(jí)稅務(wù)、環(huán)保部門要建立長(zhǎng)效協(xié)作機(jī)制，以確保環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作有序開展。
本公告施行時(shí)間自2018年1月1日至2022年12月31日。
特此公告。
云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護(hù)廳
2018年3月29日
《云南省地方稅務(wù)局 云南省環(huán)境保護(hù)廳
關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
一、背景和依據(jù)
為貫徹落實(shí)中共十八屆三中全會(huì)“完善稅收制度，深化稅收制度改革，完善地方稅體系，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”以及中共十八屆五中全會(huì)確立的綠色發(fā)展的理念，2016年12月25日，第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》），自2018年1月1日起正式施行。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，進(jìn)一步完善了我國的“綠色稅收體系”。
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定“不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。”《環(huán)境保護(hù)稅法》第二十一條再次明確“依照本法第十條第四項(xiàng)的規(guī)定核定計(jì)算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。”同時(shí)，《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二中《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》適用于計(jì)算無法實(shí)際監(jiān)測(cè)或者物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染物污染當(dāng)量數(shù)。為明確上述納稅人的計(jì)稅依據(jù)，方便納稅人及時(shí)申報(bào)，確保環(huán)境保護(hù)稅法在云南省的順利實(shí)施，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作的通知》（財(cái)稅〔2017〕62號(hào)）的要求，云南省地方稅務(wù)局、云南省環(huán)境保護(hù)廳認(rèn)真研究，并征求各方面意見建議，決定制定本公告。
二、主要內(nèi)容
本公告分為五部分，主要包括以下內(nèi)容：
（一）明確核定適用范圍
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定“不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。”公告明確的適用范圍是按照環(huán)境保護(hù)稅法第十條第四項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的環(huán)境保護(hù)稅納稅人。包含了《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二第四項(xiàng)《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》中規(guī)定的納稅人，以及云南省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法中明確的納稅人。
（二）核定計(jì)算方法
結(jié)合《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二第四項(xiàng)《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》以及云南省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)定的抽樣測(cè)算方法中明確的污染當(dāng)量值、相關(guān)系數(shù)等指標(biāo)，在核定辦法中進(jìn)一步明確不同行業(yè)、類型的納稅人應(yīng)納稅額如何確定。其中，醫(yī)院污水排放量的折合方法為實(shí)際用水量乘以排放系數(shù)，此處的排放系數(shù)以及小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額中的排放系數(shù)，依據(jù)《環(huán)境保護(hù)部關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護(hù)部2017年第81號(hào)公告）（以下簡(jiǎn)稱《81號(hào)公告》）《國家稅務(wù)總局環(huán)境保護(hù)部關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人適用排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》有關(guān)規(guī)定確定。對(duì)于建筑施工揚(yáng)塵的揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)、揚(yáng)塵削減系數(shù)由云南省環(huán)境保護(hù)廳抽樣測(cè)算辦法進(jìn)行明確，在云南省環(huán)境保護(hù)廳抽樣測(cè)算辦法未明確前，暫依據(jù)環(huán)保部2014年《關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號(hào)）附件6明確的系數(shù)計(jì)算，同時(shí)建筑施工揚(yáng)塵適用環(huán)境保護(hù)稅法附表二第五項(xiàng)《大氣污染物污染當(dāng)量值》中“一般性粉塵”的污染當(dāng)量值。對(duì)于納稅人無法準(zhǔn)確提供污水排放量以及用水量憑證，不能按照公告第二條第（一）至（四）種方法計(jì)算應(yīng)納稅額的，根據(jù)納稅人的類型，按照云南省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法所對(duì)應(yīng)的特征指標(biāo)值系數(shù)×特征指標(biāo)值×適用稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，其特征指標(biāo)值是指企業(yè)實(shí)際排放污染源的個(gè)數(shù)。例如住宿業(yè)的床位數(shù)，美容美發(fā)的床位數(shù)、座位數(shù)等。
（三）申報(bào)事項(xiàng)及后續(xù)管理
適用本公告的納稅人于首次辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)時(shí)，按要求填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息表》，并根據(jù)實(shí)際情況辦理納稅申報(bào)，對(duì)填報(bào)表單的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，將納稅人環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門，環(huán)境保護(hù)主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放信息以及適用的排污系數(shù)、特征值系數(shù)等不符合相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。特征值系數(shù)包括揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)、揚(yáng)塵削減系數(shù)以及特征指標(biāo)值系數(shù)等由環(huán)保部門規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法中的相關(guān)系數(shù)。公告根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，提出了復(fù)核相關(guān)要求。
對(duì)于納稅人情況發(fā)生的變化，可以通過實(shí)際監(jiān)測(cè)或排污系數(shù)、物料衡算方法確定應(yīng)稅污染物排放量的，重新填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，不再適用核定計(jì)算。
納稅人保管并留置備查的污染物排放量有關(guān)的證明材料，包括禽畜養(yǎng)殖量、排水量、水費(fèi)繳費(fèi)單據(jù)等用水量佐證材料及消防意見審核書等特征指標(biāo)值佐證材料。
來源:稅政一處
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